32. Особенности российского налогового менеджмента.

• Не является отечественным изобретением;

• Отражается на деятельности российских судов;

• Изменчивость налогового законодательства;

• Большое поле деятельности (связано с изменчивостью);

• Парадоксальность российской деловой культуры;

• Должен исходить из тесной взаимосвязи налогов и учитывать их сбалансированность;

• Официальная статистика не отличается достоверностью в силу высокого удельного веса теневых операций.

33. Сущность, необходимость и функции налогового учета в коммерческой организации.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов , сгруппированных в порядке, установленном НК РФ.

Необходимость связана с обязательностью для определения налоговой базы по налогу на прибыль организации, НДС, акцизам, налогу на имущество организации, НДФЛ.

Функции: контрольная, информационная

34. Показатели эффективности налогового менеджмента налогоплательщика.

К общ = П чист / И нс ( это общий коэф-т эффективности налогообложения)

Кнё=Инс /О

Кнд=Ино/В

Кнз= Инз/С

Кнп= Инп/П

Нн= Инс+Ш+П/О

35. Показатели эффективности налогообложения для государства

• Сумма налоговых поступлений в бюджет страны, изменение (уменьшение или прирост) поступлений налогов;

• Доля налоговых поступлений в доходах бюджета;

• Налоговое бремя (нагрузка) на ВВП, на ВРП, отраслей;

• Потери налоговых сумм от предоставления налоговых льгот по видам налогов и по видам бюджета;

• Изменения макроэкономических показателей по стране в целом и по отдельным регионам (ВВП, темп роста производства, рентабельность и др.);

• Динамика изменения количества и структуры налогоплательщиков;

• Налоговая задолженность

36. Общеэкономические:

• Целенаправленность;

• Системность:

• Эффективность.

• Рациональность.

• Законность..

37. Управленческие принципы налогового планирования

• Осмотрительность..

• Единство планов.

• Непрерывность.

• Гибкость плана.

• Точность плана.

• Конфиденциальность.

38. Этапы налогового планирования деятельности хозяйствующего субъекта

1. Выбор сферы бизнеса;

2. Выбор места;

3. Выбор организационно-правовой формы – ЗАО, ОАО, ООО, ПБЮЛ, ГУП.

в текущей деятельности предприятия

4. Текущее налоговое планирование;

5. Выбор направления размещения – прибыли, активов, капитала, инвестиций;

6. Контроль, анализ и оценка эффективности.

39. Государственное налоговое прогнозирование и планирование.

Государственное налоговое прогнозирование – комплексный процесс определения суммы налоговых доходов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов для выполнения экономических, политических и социальных задач государства.

Основная задача:

Для государства – определение экономически обоснованного размера поступлений налогов в бюджет на заданный период.

Для налогоплательщика – определение объема налогов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком.

Задачи:

1. Формирование налогового законодательства;

2. Построение налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации;

3. Определение экономически обоснованного размера и структуры налоговых доходов в бюджете;

4. Установление объектов налогообложения и состава налоговой базы;

5. Разработка размера налоговых льгот.

Цель - обеспечение качественных и количественных показателей программы социально-экономического развития страны исходя из разработанных и принятых налоговых законов.

Этапы:

1. Оценка хозяйственной ситуации в экономике;

2. Оценка перспектив экономического развития;

3. Выработка концепции налогообложения;

4. Выработка схем налогообложения и их нормативное оформление;

5. Разработка и утверждение налоговых доходов в бюджете.

Виды:

Оперативное – МинФин РФ, финансовые органы СРФ, ФНС РФ;

Краткосрочное (год) и среднесрочное (3 года) – МинФин РФ, финансовые органы СРФ и МО, ФНС РФ, МинЭконРазвития РФ.

Долгосрочное (до 2020 г.) – МинЭконРазвития.