Основные средства

В балансе ОС учитываются по остаточной стоимости. При этом они показываются по строке запасы, при условии, что они находятся на складе организации и не используются.

Результаты от переоценки включаются в состав показателей годовой отчетности. Результаты проведенной переоценки подлежат отражению в бухгалтерском учете и отчетности обособленно. Изменения: корреспонденция счетов: на прочие расходы, если первая уценка и добавочный капитал не сформирован, дата произведения переоценки – 31 декабря.

Списывается на 84 счет сумма дооценки при выбытии ОС со счета 83.

Посмотреть пояснения по НМА, НИОКР и ОС!!! ЗАДАЧИ!!!

Доходные вложения в материальные ценности.

Доходные вложения в материальные ценности – показано имущество, предназначенное для сдачи в аренду, лизинг, прокат. Отражается по правилам учета ОС. Сальдо 03 счета за минусом начисленной амортизации.

Финансовые вложения

Показываются приобретенные ценные бумаги, вклады в УК и складочные капиталы, договоры совместной деятельности, суммы процентных займов. Сроком погашения свыше 12 месяцев. Стоимость акций, которые котируются на бирже необходимо отразить в балансе на конец отчетного года по рыночной цене, путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Разницу между текущей и рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой списывают на счет 91 в корреспонденции со счетом 58. По строке Финансовые вложения в случае наличия процентных займов учитывается только сама сумма займа, проценты учитываются отдельно.

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Счет 58.4. В отчетности при наличии данного финансового вложения должна быть раскрыта как минимум следующая информация:

1. Цель совместной деятельности и вклад в нее

2. Способ извлечения экономической выгоды или дохода

3. Классификация отчетного сегмента (операционный или географический)

4. Стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности

5. Суммы доходов/расходов, прибылей/убытков, относящихся к совместной деятельности.

Показываются в балансе за минусом созданного резерва на 59 счете.

Отложенные налоговые активы

Сальдо по 09 счету ОНА. ОНА возникает, когда момент признания доходов/расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

ОНА = Вычитаемая временная разница*ставка налога на прибыль.

Прочие внеоборотные активы

Вся информация, не нашедшая отношение в предыдущих строках, но имеющих отношения к внеобортным активам отражаются в этой строке.

Оборотные активы

Более емкое отражение тех или иных показателей.

Запасы

Показывается стоимость всех запасов и затрат организации. В балансе запасы при наличии созданных резервов под снижение стоимости показываются за минусом данных резервов.

Информация по счетам:20,21,23,28,29,43,41,10,11.

Товары всегда будут показываться по покупной стоимости. В случае учета товаров в организациях розничной торговли по продажным ценам, товары в балансе показываются по покупной стоимости за минусом торговой надбавки (сальдо 42 счета).

Так же здесь указываются товары отгруженные (по посредническим договорам и т.д.).

Показываются расходы будущих периодов (отражаются в балансе только если их признание предусмотрено НПА – ПБУ 2/08, 14/07).

П.65 Положение 34н – исключен.

В балансе показывается дебетовое сальдо по счету 97 по состоянию

Перечисление денег в качестве аванса или предоплаты расходами будущих периодов не являются. Эти суммы учитываем на отдельном субсчете счета 60 Расчеты по аванса выданным.

Платежи за предоставленное право пользование интеллектуальной собственностью, которая осуществляется на основе лицензионного договора отражаются в качестве расходов будущих периодов и списывают в течение срока договора.

Пример. В январе 2011 года организация приобрела право на использование компьютерной программы. Лицензионным договором установлено, что программа подлежит использованию в течение 3 лет. Затраты на право пользования 18 000 рублей. Сделать проводки

Д60 К51

Д97 К60 – 18 000 рублей

Д26,44 К97 – 500 рублей в месяц

В отчетности в статье Запасы будет указана следующая сумма 12 000 рублей.

Расходы по договору строительного подряда учитываются как расходы будущих периодов, если выполняются следующие условия:

1. Расходы могут быть достоверно определены

2. В отчетном периоде, в котором расходы возникли, существует вероятность, что договор будет заключен.

Если эти условия одновременно не выполняются, то эти расходы считаются прочими.

Расходы будущих периодов упоминаются в ПБУ 15/08. В составе расходов будущих периодов можно учитывать:

1. Дополнительные расходы по займам и кредитам

2. Начисленные проценты на вексельную сумму

3. Начисленные проценты или дисконт по облигациям.

Пункт 94 Методического указания по учету МПЗ 119н предусматривает следующие расходы будущих периодов в случае:

1. Проведения подготовительных работ в сезонных отраслях

2. Горно-подготовительных работ

3. Пусковых расходов

4. Подготовки и освоения новых производств и технологий

5. Рекультивация земель.

Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации 44н:

1. Расходы на приобретение лицензии на осуществлении деятельности, права на которые не принадлежат передачи в порядке правопреемства.

Статья запасы = дебетовое сальдо счета 10+15+16_кредитовое сальдо счета 16+ дебетовое сальдо счетов 11,20,2328,29,44,46 – кредитовое сальдо 14+ дебетовое сальдо счета 41 – кредитовое сальдо 42+ дебетовое сальдо 45 и 97.