22.02.12

Пассив

III. Капитал и резервы.

Уставный капитал отражается на счете 80.

Задолжность учредителей по вкладам в УК ДТ75 Кт80

Собственные акции выкупленные у акционеров.

1340- переоценка внеоборотных активов

Отражается дооценка объектов ОС и НМА учитывается счете 83.

В соответствии с п15 в ПБУ 6/01 результаты переоценки ОС необходимо показывать не на начало года, а на конец отчетного года (на 31 декабря) и должны отражаться в БУ обособленно.

В соответствии с ПБУ 6/01 результаты переоценки необходимо относить, не на счет 84, а на финансовый результат в качестве прочих доходов и расходов.

Так же указано, что переоценке подлежат так же земельные участки и объекты природопользования.

1350-Добавочный капитал

1360- Резервный капитал- это отчисления от нераспределенной прибыли на непредвиденные расходы.

Может формироваться в соответствии с законодательством РФ и в соответствии с учредительными документами.

Дт 84 Кт82

Может быть не менее 5 % от размера УК общества. Отчисления осуществляются ежегодно, не может быть меньше 5 % чистой прибыли предприятия. Отчисления производятся пока УК не достигнет устава предприятия.

Может быть предназначении для покрытия убытков Дт82 Кт 84, для погашения облигаций Кт66,67 Дт 82, для выкупа акций общества в случает отсутствия иных средств. Дт82 Кт 75, когда получаем деньги Дт 81 Кт 50,51.

В поянениях необходимо детализировать УК по отдельным статьям.

1370- Нераспределенная прибыль( непокрытый убыток) счет 84

IV.Долгосрочные обязательства

1410- Заемные средства

Отражается в балансе в сумме денежных средств фактически полученных по договору займа или кредитному договору и не погашены на отчетную дату.

В соответствии с п.3 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» в редакции 08.11.10

% по кредитам и займам должны отражаться в БУ обособленно от заемной суммы.

Кт 67, более 12 месяцев.

Минфин считает, что % по долгосрочным кредитам которые предстоит оплатить в ближайшие 12 месяцев следует отражать как краткосрочные обязательства, Минфин подтверждает, что эти % целесообразно показывать отдельно от данных о краткосрочных кредитах и займах.

Не смотря на тот факт, что ПБУ 15/2008 не предусматривает перевод долгосрочных займов краткосрочные при приближения срока их оплаты их нужно показывать пользователям как краткосрочные обязательства.

1420-Отложенные налоговые обязательства.

ОНО-Отложение налога на прибыль которое должно привести к увеличению налога принадлежащего к оплате в бюджет следующих отчетных периодах.

ОНО возникает когда образуются налогооблагаемые временные разницы.

НВР это

1.Расходы которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в данном отчетном периоде, бухгалтерскую прибыль уменьшает в следующих отчетных периодах.

2.Доходы которые увеличивают бухгалтерскую прибыль в данном отчетном периоде, увеличивают налогооблагаемую прибыль в следующих отчетных периодах.

НВР возникают в 2 случают расходы в БУ признаются позже чем в налоговом учете.

Доходы в БУ признаются раньше чем в налоговом учете.

Причины образования НВР:

1.применение разных методов начисления амортизации для цели финн учета и для цели определения налога на прибыль.

2.признание выручки от продажи продукции в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности для целей финн учета, а для целей налогообложения по кассовому методу.

3.отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль.

И т.д

ОНО рассчитывается по формуле

ОНО=НВР*СНП/100

НВР-налогово- временная разница

СНП-ставка налога на прибыль

Учитывается на счете 77.

Дт 68 КТ 77

ДТ 77 Кт68- увеличиваем на сумму

При выбытие объекта по которому было начислено отложенное налогое обязательство, в БУ делается разница Дт 99 кт 68

По строке 1420 отражается сальдо по счету 77

При составление в бух балансе запрещается отражать свернутую( сальдированную) сумму отложенного налогового актива и налогового обязательства.

Резервы под условные обязательства.

Раскрывать информацию о таких резервах следует в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Понятия оценочные обязательства появилось вместо понятия условные обязательства.

Оценочные обязательства- это обязательства организации с неопределенной величиной или с неопределенным временем исполнения.

Оценочные обязательства признаются в БУ при выполнение следующих условий:

1.У организации существует обязанность явившееся следствием ее прошлой хозяйственной деятельности исполнение которой не избежать.

2.Уменьшение экономических выгод организации необходимой для исполнения оценочного обязательства вероятно.

3.Величина оценочного обязательства может быть обоснована, оценена.

Сумма оценочного обязательства отражается по счету 96, в корреспонденции со счетами:

1. Со счетами расходов 20,23,25,26,44

2. Со счетами расходов 91/2

3. Вложений во внеоборотные активы 08

В бух балансе оценочные обязательства отражаются в пассиве в зависимости от предполагаемого срока исполнения:

1. В разделе 4 по строке 1430 « Резервы под условные обязательство» если срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты.

2. Или в разделе 5 по строке 1540 «Резервы предстоящих расходов» если срок не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

1440- Прочие долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства

1510-Заемные средства в бухгалтерском балансе отражаются с учетом % причитающихся к уплате на конец отчетного периода. п.73 «Положение по ведению БУ и БО в РФ №34».

1520- Кредиторская задолжность

Кроме иной кредиторской задолжности, отражается задолжность перед участниками по выплате доходов.

1530- доходы будущих периодов в ПБУ 9/99 « Доходы организации» говорится о точ=м что любые поступления должны отражаться либо в составе доходов либо в составе кредиторской задолжности, т.е без промежуточного отражения в составе доходов будущих периодов.

29/02/2012

Этапы и техника составления ББ.

1.Уточнение распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами. Инвентаризация. Осуществляется уточнение остатка главной в книги на результаты проведенной инвентаризации.

2.Проверки записи на счетах БУ и их соответствие со счетами главной книги.

Правильность записи по счетам БУ, осуществляется с поставщиками, другими контрагентами

корректируются записи по приобретенным материальным ценностям находящимся в пути, по неотфактурованные поставкам. В конце отчетного периода, по всем счетам главной книги подчитываются итоги, выводится сальдо на конец периода. Осуществляем закрытие счетов 25.26 и т.д.

Закрытие субсчетов к счета 90,91, а так же счет 99.

3.Исправление ошибок. ПБУ 23

4.Формирование себестоимости готовой продукции. Определение с/с проданной продукции, выявление финансового результата.

5.Предполагает в несение в главную книгу уточнений в соответствии с ПБУ 7 и 8.

6.Составляется итоговая оборотная ведомость по счетам главной книги, которая является основанием для составления ББ. На основании главной книги составляются БФО.

7.Завершающая проверка годовой отчетности и ее утверждение.

12/03/12

Доходы от продаж-С/С проданной продукции= финансовый результат от основной деятельности.

В МСФО рекомендуется при определении финансового результата методом функции затрат раскрывать дополнительную информацию о характере расходов в том числе затратах на з0п, амортизацию и т.п.т дополнительная информация полезна для прогнозирования будующих потоков денежных средств.