2 Этап:

Включаются процедуры корректирующие денежный поток в зависимости от изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств. Цель проведения этих корректировок показать за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.

1.Изменение статей оборотных активов:

А) В сторону увеличения оборотных активов. Расценивается как отток денежных средств. Значит увеличение запасов показываем со знаком «-».

Б) Уменьшение оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств.

2.Дт задолженность:

-Увеличение Дт задолженности, расценивается как отток денежных средств.

-Уменьшение Дт задолженности. Означает превышение поступления денежных средств над суммой выручки отражаемой в отчете о прибылях и убытках методом начисления, следовательно, для расчета чистых денежных средств от текущей деятельности, сокращение Дт задолженности увеличивает финансовый результат.

Дт 01 кт 80000

ДТ 83 Кт 02-6000

Сформирован УК в размере 5 % от суммы чистой прибыли.

Дт 84 Кт 82- 15500

Далее определяем остаток на конец 2011 года.

11/04/12

После проведения корректировок в связи с изменением в УП показатели 1 квартала будут следующие.

Прибыль до налогообложения.= 161000-24166

Налог на прибыль= *20%/100=27367

Чистая прибыль= прибыль до НО- налог на прибыль= 109467

Таким образом чистая прибыль за 1 квартал 2011 года сократится на 128800-109467=19333

В июле 2011 года делаем исправительные записи.

Дт 10 Кт 84- 250 000 руб.

Скорректирована ошибка. Эта ошибка затрагивает себестоимость 2010 года и обнаружена после утверждения отчетности.

Доначисляем налог на прибыль за 2010 год.

Заполняем форму отчетности. Согласно п.9 ПБУ 22/2010 при составлении годовой отчетности за 2011 год должен быть проведет ретроспективный пересчет показателей БФО так как будто бы ошибки не было.

Следовательно в разделе движение капитала остатки на 31 декабря 2009 года буду т отражены следующим образом.

Дт 84 Кт 99- 50 000

По строке увеличение капитала всего по строке увеличение капитала всего покажем сумму

16/04/12

Величина чистых активов есть расчетная величина определяемая на основании данных ББ.

Согласно требованиям приказа Минфина РФ №10н и ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.03.

Форма для расчета ЧА выглядит:

ЧА=Итог раздела 3 ББ+ статья доходы будущих периодов ББ- задолженность по взносам в УК.

Результат может быть величиной положительной или отрицательной. Если величина отрицательна, это свидетельствует о не эффективной хозяйственной деятельности, о не способности организации расплатиться по своим обязательствам. В соответствии с нормами и законах об ООО по окончанию второго и каждого последующего финансового года организации должны сравнивать размер чистых активов с величиной УК.

25/04/12

Пассивные статьи баланса влияют на результаты следующих образом- рост остатков по пассиву баланса, а именно по кредиторской задолженности свидетельствует о том, что большая часть активов и произведенных расходов остается неоплаченной.

При расчете денежного потока от текущей деятельности прирост по статьям краткосрочные обязательства показывается со знаком «+», а сокращение это задолженности со знаком «-».

Достоинства использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи которые формируют наибольший приток или отток денежных средств. Информация полученная при использовании прямого метода может быть использована при прогнозировании денежных потоков.

Косвенный метод выполняет в основном контрольную функцию. Он позволяет сбалансировать показатели бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. В этом отчете особое внимание уделяется различиям между финансовым результатам и чистым денежным потокам по текущей деятельности. Этот метод технически прост, достоинства заключаются в возможности построения отчета о движении денежных средств без привлечения данных об оборотах и остатках по счетам денежных средств организации.