1.Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.

Составляется в составе годового отчета.

Раскрытие информации, отражаемые в ББ по строке «Денежные средства».

Это отчет предназначен для характеристики структуры денежных потоков.

Это отчет позволяет оценить эффективность денежных потоков организации. Кроме того видим информацию о динамики денежных потоков.

Для внутренних пользователей информация о денежных потоков способствует правильному планированию поступления и расходования денежных средств. Поэтому отчету можно оценивать эффективность работу менеджмента организации.

Для внешних пользователей информация из данного отчета полезна для оценки платежеспособности предприятия.

Отчет о движении денежных средств построенный прямым методом позволяет оценить общую сумму поступлений и платежей и обращает внимания пользователей на те статьи которые формируют наибольший приток и наибольший отток денежных средств.

Отчет составленный косвенным методом обеспечивает информацией пользователей о различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию.

2.Состав и структура отчета.

В РФ отчет составляется только прямым методом и имеет следующую структуру:

1 раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

2 раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

3 раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»

4 раздел «Результат движения денежных средств за отчетный период»

5 раздел «Остаток денежных средств на начало отчетного периода»

6 раздел «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»

7 раздел «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю»

Внутри каждого раздела информация о движении денежных средств представлена:

1.Суммой поступивших в организацию денежных средств, в том числе по отдельным источникам

2.Суммы направленных денежных средств (израсходованных) в том числе по отдельным направлениям

3.Результат движения денежных средств (по каждому разделу отдельно)

Текущая деятельность – это основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – это деятельность, с вязанная с приобретением, созданием ОС и НМА, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.

Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой денежные потоки организации связаны с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации. Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозировании требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

В соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» отчет представляет собой обобщение данных:

• о денежных средствах;

• о высоколиквидных финансовых вложениях (денежные эквиваленты).

В соответствии с ПБУ 23/2011 информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям уровень обеспечении организации денежными средствами достаточным для погашения кредитов, поддержание деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.