- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Подготовка к составлению бфо
- •Бухгалтерский баланс Внеоборотные активы
- •Результаты исследований и разработок.
- •Нематериальные поисковые активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности.
- •Финансовые вложения
- •Ндс по приобретенным ценностям
- •Дебиторская задолженность
- •Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
- •Денежные средства и денежные эквиваленты
- •Прочие оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Собственные акции, выкупленные у акционеров
- •Переоценка внеоборотных активов
- •Добавочный капитал (без дооценки)
- •Резервный капитал
- •Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Долгосрочные обязательства Заемные средства
- •Отложенные налоговые обязательства
- •Оценочные обязательства
- •Оценочные обязательства
- •Прочие обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках.
- •Выручка
- •Себестоимость продаж.
- •Валовая прибыль (убыток).
- •Коммерческие расходы.
- •Управленческие расходы.
- •Прибыль (убыток) от продаж.
- •Доходы от участия в других организациях.
- •Проценты к получению.
- •Проценты к уплате.
- •Прочие доходы.
- •Прибыль (убыток) до налогообложения.
- •Текущий налог на прибыль.
- •Прибыль (убыток) до налогообложения.
- •Изменение отложенных налоговых обязательств.
- •Изменение отложенных налоговых активов.
- •Прочее.
- •Разводненные прибыль (убыток) за акцию.
- •Отчет об изменении капитала.
- •Движение капитала.
- •Отчет о движении денежных средств.
Прочие доходы.
Отражают доходы от сдачи имущества в аренду, предоставление другим организациям прав на нематериальные активы, а также от продажи прочего имущества.
Пример: Предприятие производственное сдает 2 комнаты. Ежемесячная сумма арендной платы 17 700, в том числе НДС 2 700 рублей.
Д 76 К 91.1 – 17 700
Д 91.2 К 68 – 2 700
Д 51 К 76 – 17 700
Текущая рыночная стоимость принадлежащих организации материальных ценностей может оказаться ниже их фактической себестоимости, в этом случае создают резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Сумма созданного резерва может включаться в состав прочих доходов, если:
В периоде, следующем за отчетным, рыночная стоимость материальных ценностей, по которым был создан резерв увеличится.
МПЗ, по которым был создан резерв, были использованы или проданы (Д14 К91.1)
Если не выполняются договорные условия, то организация вправе требовать уплату неустойки и другие предусмотренные санкции. Величина санкций показывается по строке прочие доходы. Также показываются положительные курсовые разницы. Кроме того, списывается кредиторская задолженность, которой истек срок исковой давности. Кроме того, показываем прибыль прошлых лет, выявленных в отчетном году, сумма безвозмездно полученного имущества и т.д.
Прибыль (убыток) до налогообложения.
Указывают расходы, связанные с получением соответствующих прочих доходов сдача имущества в аренду, предоставление за оплату прав на патенты, продажа и списание прочего имущества организации, расходы по ликвидации ОС, расходы по оплате услуг банка, кроме того, некоторые налоги относят на финансовые результаты. Это налог на имущество, НДС безвозмездно переданного имущества, государственная пошлина. Их мы отражаем по Д91.2 и показываем по строке прочие расходы. Кроме того, по данной строке показываем сумму созданных оценочных резервов. Также показывается сумма штрафных санкций за нарушение условий договора, также убытки, возмещенные другим организациям, также убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, также списание безнадежной дебиторской задолженности и отрицательные курсовые разницы.
Пример: Организация заключила договор с американской компанией на поставку продукции. Альфа отгрузила продукцию на 10 декабря отчетного года на сумму 1 000$. Оплату получили 31 декабря. Курсы на 10 декабря 33 рубля, на 31 декабря 32 рубля.
Д 52 К 62 – 33 000
Д1.2 К 62 – 1 000
Также относятся расходы, которые организация понесла в результате чрезвычайной ситуации.
Текущий налог на прибыль.
По данной строке отражаем налог на прибыль, текущий налог на прибыль, изменения отложенных налоговых обязательств, активов и прочие. Организация определяет сумму налога на прибыль к уплате в бюджет. Если организация не применяет ПБУ 18/02, то до строки прочие не заполняются. В данной ситуации, в строке текущий налог на прибыль показывается налог на прибыль за отчетный год, отраженный в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Значение в этой строке должно совпадать с суммой налога на прибыль начисленного к уплате в бюджет.