Управленческие расходы.

Отражают общехозяйственные расходы организации. Производственные организации указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производством и не включенные в себестоимость продукции. Торговая организация данную строчку не заполняет. Если производственная организация учитывает продукцию по полной себестоимости, то сумму управленческих общехозяйственных расходов по данной строке не отображают. Их отражают по строке «Себестоимость продаж».

Прибыль (убыток) от продаж.

По этой строке показывают прибыль (убыток) от продаж товаров, работ, услуг. Определяется как разница между строкой «Валовая прибыль» - коммерческие и управленческие расходы.

ООО «Рассвет» занимается производственной деятельностью, получила выручку в размере 150 000 рублей от продажи готовой продукции, за прошлый год – 60 000 рублей. Себестоимость продаж 45 000 за отчетный и 52 000 за прошлый год. Она формирует усеченную себестоимость, общехозяйственные расходы составили за текущий 17 000, за прошлый 18 000.

Прочие доходы и расходы организации, которые не относятся к основным видам деятельности организации. Данные отражаются на счете 91. НДС и акцизы в составе прочих доходов не показаны.

Экспортные пошлины, относимые к прочим доходам не исключают.

Доходы от участия в других организациях.

Отражают доходы от вкладов в УК других организаций и прибыль, полученную от совместной деятельности.

Пример: ЗАО «Альфа» принадлежит 1000 акций ОАО «Бета». В 2011 году, собрание акционеров «Бета» решило выплатить дивиденды в сумме 50 рублей за 1 акцию. Общая сумма дивидендов 50 000 рублей. Сделать проводки.

Д 76 К 91.1 – 50 000

Д 99 К 76 – удержана сумма налога на прибыль – 10 000

Д 68 К 99 – 10 000

Д 51 К76 – 50 000

Проценты к получению.

Показывает сумму процентов, которую должна получить организация.

1. По займам, предоставленным другим организациям, в том числе облигационным.

2. От обслуживающего банка за использование денежных средств на счетах.

Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). Договорами, исполнение которых связано с передачей собственности другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товара, работ, услуг. Проценты по коммерческому кредиту отражают по строке «выручка».

Пример: В ноябре отчетного года ООО «Альфа» заключило с ООО «Бета» договор займа. ООО «Бета» предоставляет «Альфа» кредит сроком на 1 месяц, Альфа должна выплатить проценты 45% годовых. Денежные средства поступили в ноябре. В декабре отчетного года Альфа вернула сумму займа и выплатила проценты.

Д 58 К 51 – 1 000 000

Д 76 К91.1 – 39 452

Д 51 К 76 – 39 452

Проценты к уплате.

Проценты, которые организация выплачивает по полученным кредитам и займам, в том числе облигационным займам. Проценты по займам и кредитам начисляются в том отчетном периоде, в котором они производятся. В некоторых случаях, проценты учитываются в особом порядке. Это относится к кредитам и займам, полученным на приобретение или изготовление инвестиционного актива. Кроме того, организация может получить кредит или займ в иностранной валюте. Сумма кредита и проценты по ним в иностранной валюте нужно пересчитывать в рубли. Курсовые разницы по таким кредитам и займам по строке «проценты к уплате» не отражают, а отражают по сроке прочие доходы.