55. Налоговая система и её принципы. Кривая Лаффера

Налоги — это обязательные платежи физических и

юридических лиц.

В соответствии со степенью разделения властей

налоговая система может быть двух- и трехзвенной.

В странах с федеральным делением (США, Германия)

она осуществляется на трех уровнях: правительственном,

региональном (штаты, округа) и местном. В странах,

не имеющих федерального деления (Беларусь, Франция),

существует двухуровневая система, включающая

общегосударственные и местные налоги (начиная с областей).

Налоги выполняют три основные функции: фискальную,

экономическую (регулирующую) и социальную. С

помощью фискальной функции образуются государственные

денежные фонды, что создает условия для вмешательства

государства в экономику. Экономическая функция

означает, что с помощью налогов осуществляется

перераспределение средств. Уменьшение ставок

налога на прибыль корпораций, а также подоходного

налога способствует поощрению развития инвестиций и

стимулирует сбережения населения. Сокращение

налоговою изъятия призвано увеличить темпы и

пропорции накопления в долгосрочном периоде, а льготное

налогообложение— обеспечить стимулирование

научно-технического прогресса. Через систему

дифференцированных налоговых ставок и льгот

стимулируется развитие отдельных отраслей, видов

деятельности, а следовательно, и изменение предложения

и спроса. Социальная функция призвана поддерживать

равновесие в обществе путем изменения соотношения

между доходами отдельных социальных групп с

целью сглаживания неравенства между ними.

Основными инструментами здесь являются прогрессивное

налогообложение и льготы многодетным семьям,

переселенцам, студентам, мелким и средним

предпринимателям, фермерам и другим группам населения.

Несмотря на то, что налоги объективно необходимы

как источник государственных доходов, на практике

доказано, что их чрезмерный рост снижает деловую

активность как индивидуальных лиц, так и компаний.

На основе этого Лаффер сделал вывод о том, что

высокие ставки налогов "повинны" в низком уровне

сбережений, стагнации производства, высокой

инфляции. Кривая Лаффера показывает, что при ставках

налога, превышающих 50 %, люди cтpeмятся меньше

работать и меньше сберегать либо направляют свою

деятельность в "теневую" экономику. И следствием

для бюджета будет снижение налоговых поступлений.

Общий вид кривой Лаффера представлен на рис.

56.Фискальная политика: сущность, цели, структура и инструменты.

Фискальная политика {от лат. fiscus — казна) — это

совокупность финансовых мероприятий государства по

регулированию правительственных доходов и расходов

для достижения определенных социально-экономических

целей (антикризисного регулирования, обеспечения

занятости, борьбы с инфляцией и т, д.). Она может быть

стимулирующей во время бюджетного дефицита и спада

производства и сдерживающей в условиях инфляции и "пере

грева" экономики.

Элементами фискальной политики являются

1) государственные закупки товаров и услуг. Они

подразделяются на два вида: для собственного

потребления и для регулирования рынка. В нашей

стране госзакупки осуществлялись в основном

в форме госзаказа, в развитых странах - с помощью

контрактов Государственные расходы направляются

на управление, оборону, развитие науки, строительство

предприятий социальной сферы, инфраструктуры и др

2) Другим важнейшим элементом фискальной

политики являются налоги.

Фискальная политика осуществляется прямыми

и косвенными методами. К прямым методам

относятся государственные закупки и государственные

инвестиции, а также субсидии и субвенции. Государство

целенаправленно вкладывает средства в развитие

отдельных отраслей с целью осуществления структурной

политики (инфраструктура, здравоохранение, образование,

реконструкция малорентабельных, но необходимых

обществу предприятий и т. д.).

К косвенным методам относятся мероприятия, с

помощью которых государство воздействует на

финансовые возможности производителей товаров

и услуг и размеры потребительского спроса

населения: а) сумма налогообложения (изменение

ставок, размеров, необлагаемого минимума, льгот

и т д ), б) политика ускоренной амортизации в фондо-

и наукоемких отраслях, в) процентная (дисконтная) политика

Фискальная политика в зависимости от механизмов

ее реагирования на изменение экономической

ситуации подразделяется на дискреционную и

встроенных стабилизаторов

Дискреционная — это сознательное манипулирование

налогами и правительственными расходами с целью

изменения национального дохода и объема

производства в целом, уровня занятости, контроля над

инфляцией и ускорение экономического роста.

Эта политика связана прежде всего с осуществлением

правительственных программ занятости, социальной,

налоговой политики Программа может осуществляться

и через поощрение мелких предприятий (как в Китае),

что уже предполагает включение налоговой политики.

Недостаток программ занятости — их нужно разработать

и принять, а на это необходимо время Кроме того,

нужно подготовить материальную базу для их

выполнения Социальные программы включают выплаты

пенсий по старости и инвалидности, различные

программы материальной помощи неимущим слоям

населения, расходы на образование, медицину и т д

Недостаток этих программ заключается в том, что

они вводятся в условиях спада и их сложно отменить,

когда начинается подъем и нужно проводить

политику на снижение производства Более действенной

является налоговая политика, в том числе и введение

аккордного (паушального) налога, т е. налога в строго

заданной сумме, величина которого не изменяется при

изменении чистого национального продукта (ЧНП) и дохода.

Политика автоматических, или встроенных, стабилизаторов

означает, что они работают в системе саморегулирования.

Сюда прежде всего относятся изменения налоговых

отчислений, которые происходят автоматически с

ростом ЧНП Автоматически увеличивается не только

сумма поступлений, но и их уровень, если ставка

прогрессивна Частично к системе встроенных

стабилизаторов относят и пособия по безработице,

и социальные выплаты, а также индексацию доходов

в связи с инфляцией. Так, пособия растут при увеличении

числа безработных, а фонд пособий — при увеличении

числа занятых Если резерва нет, то эффект от увеличения

пособий снижается.

Если налоговые поступления колеблются в том же

направлении, что и ЧНП, то дефициты, которые

появляются автоматически во время спадов, затем

помогают преодолеть их Обратная зависимость

проявляется я условиях экономических подъемов

— бюджетные изменения будут содействовать

преодолению инфляции Однако встроенные

стабилизаторы лишь уменьшают колебания цикла,

но не могут их устранить. Поэтому на практике

политика встроенных стабилизаторов дополняется

дискреционной

Действенность фискальной политики во многом

определяется мультипликационным эффектом

Таким образом, фискальная политика в условиях

дефицита бюджета способствует его уменьшению

или устранению с помощью заимствования и выпуска

денег (эмиссии) В условиях бюджетного избытка он

устраняется путем погашения государственного долга

(что менее эффективно) или изъятия денег из

обращения. Фискальная политика может не принести

ожидаемых результатов и в случае чрезмерной инфляции,

а также эффекта вытеснения инвестиций и чистого

экспорта. Поэтому в развитых экономических

системах наряду с фискальной политикой

государственного регулирования предполагается

осуществление жесткой монетарной политики,

регулирование цен, занятости, таможенной и валютной

политики Таким образом, бюджетно-налоговая

(фискальная) политика является частью макроэкономического

регулирования в целом.