Основания для предоставления отсрочки/рассрочки

1. Причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия

2. Задержка налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты госзаказа

3. Угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты налога

4. Если имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога

5. Если производство или реализация ТРУ носит сезонный характер

6. При наличии оснований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле

При наличии оснований, указанных в п.п 1,3-6 отсрочка или рассрочка может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость её чистых активов, физическому лицу – не сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание.

Если отсрочка/рассрочка предоставлена по п. 3,4,5, на сумму задолженности начисляются % исходя из ставки, равной 0,5 ставки рефинансирования (в период рассрочки), если иное не предусмотрено законом.

Инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты, при котором организации при наличии оснований (ст. 67) предоставляется возможность в течение определённого срока в определённых пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и %.

Основания для инвестиционного налогового кредита

1. Проведение НИКОР, технического перевооружения

2. Осуществление внедренческой или инновационной деятельности

3. Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона и предоставление особо важных услуг населению

4. Выполнение государственного оборонного заказа

5. Осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющие наивысший класс энергетической эффективности

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее 0,5 и превышающей 0,75 ставки рефинансирования.

10.Вопрос.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности

Участники налоговых правоотношений

Хозяйствующие субъекты

Государственные органы

Хозяйствующие субъекты:

- организации и физические лица: налогоплательщики, налоговые агенты

Налогоплательщики могут участвовать в налоговых правоотношениях через законных и уполномоченных представителей

Налоговые агенты- лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Государственные органы:

- Налоговые органы

- Таможенные органы

Кроме того, в НК содержатся права и обязанности ещё

Финансовых органов

Органов внутренних дел, следственных органов

Права и обязанности участников налоговых отношений

Права налогоплательщика (ст. 21)

1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и т.п.

2. Получать от Минфина письменные разъяснения по вопросам налогообложения

3. Использовать налоговые льготы в установленном законодательством порядке

4. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5. Осуществлять зачёт или возврат сумм, излишне уплаченных или взысканных налогов, пени и штрафов

6. Присутствовать при проведение выездной налоговой проверки

7. Обжаловать акты налоговых органов и действие/бездействие их должностных лиц и т.д.

И иные права, например:

8. Исполнить обязанность по уплате налогов досрочно

9. Отказ от использования льготы либо приостановление её использования на 1 или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК

10. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в 2-недельный срок со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или его отдельным положениям

Права налогоплательщиков кореллируют с обязанностями налоговых органов

Налогоплательщику гарантируется административная и судебная защита его прав и интересов.

Обязанности налогоплательщика (ст. 23)

1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Встать на учёт

3. Вести в установленном порядке учёт своих обязательств

4. Представлять декларации

5. Сообщать в налоговые органы:

- об открытии или закрытии лицевых счетов (в течение 7 дней)

- о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (в течение 7 дней)

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее 1 месяца)

- обо всех обособленных подразделениях российской организации созданных не территории РФ (в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации; в течение 3 дней со дня изменения соответствующего сведения)

- об обособленных подразделениях, которые закрываются (в течение 3 дней со дня принятия решения о прекращении деятельности через филиал или представительство; в течение 3 дней со дня прекращения деятельности через иное подразделение)

- о реорганизации или ликвидации организации (в течение 3 дней со дня принятия такого решения)

И иные обязанности, например:

Ст. 45 п.1, ст. 81 п.1,ст. 23 п.3

Налоговые агенты имеют те же права, что налогоплательщики

Налоговые агенты обязаны: (ст. 24)

- исчислить, удержать и перечислить налоги

- в течение 1 месяца письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог

- вести учёт доходов и налогов налогоплательщиков

- представлять в налоговый орган и 4 года хранить документы

И т.п. (2-я ч. НК)

Налоговые органы имеют право: (ст. 31)

1. Требовать от налогоплательщика соответствующие документы

2. Проводить налоговые проверки

3. Производить выемку документов, когда есть достаточные основания

4. Приостанавливать операции по счетам (ст. 11), налагать арест на имущество

5. Предъявлять в суды арбитражные иски:

- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения

- о возмещении ущерба, причинённого государству и (или) МО

- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите

Обязанности налоговых органов (ст. 32)