46 Специальные налоговые режимы Система специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим – это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Эти налоги заменяются единым налогом.

Специальные налоговые режимы:

1. СН СХТ (26.1)

2. УСН (26.2)

3. ЕНВД (26.3)

4. СН СРП (соглашения о разделе продукции – 26.4)

Освобождения от отдельных налогов в режимах сн схт, усн, енвд

Не уплачиваются:

Организациями: ИП:

- НПО - НДФЛ (доходы, полученные от предпринимательства)

- НДС - НДС

- Налог на имущество орг. - Налог на имущество физлиц (используемое в предпринимательстве)

Сохраняется обязанность по уплате:

Организациями: ИП:

- НПО с дивидендов и долгов - НДФЛ по ставке 35% и 9%

- НДС при ввозе - то же, что и у организаций

- НДС по операциям простого тов, инвестиционного,

доверительного управления

- иных налогов и сборов по общему режиму

- обязанности налогового агента

Режим сн схт

Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешли на уплату ЕСХН.

СХТ:

в общем доходе от реализации ТРУ выручка от СХП составляет не менее 70%

Такое же условия для потребительских кооперативов

Ряд рыбохозяйственных организаций

Не вправе переходить на ЕСХН:

1. организации и ИП, производящие подакцизные товары

2. предпринимательство в сфере игорного бизнеса

3. казённые, бюджетные и автономные учреждения

46. 47 Порядок и условия начала и прекращения есхн

Право выбора – переход на ЕСХН или возврат к иным режимам ДОБРОВОЛЬНО

Те, кто перешёл, не вправе до окончания периода перейти на иные режимы

Если по итогам налогового периода не соответствует условиям, то утрачивает право на ЕСХН

Объект – доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.5, нет совпадения с гл 25)

Налоговая база – денежное выражение Д-Р с учётом статьи 346.6

Налоговый период – календарный год

Отчётный период – полугодие

Налоговая ставка – 6%

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания полугодия

По итогам года не позднее 31 марта (в этот же срок декларация)

48. Упрощённая система налогообложения (усн)

Переход к УСН добровольный

Финансовый критерий – налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превысил 15 млн. руб. (без НДС)

До 1 октября 2012 эта сумма 45 млн. руб.

15 млн. индексировались на дефлятор. Приостановлено до 1.01.13

Также с 01.01.10 по 31.12.12 с 20 до 60 млн. увеличен размер доходов, при превышении которого утрачивают право применять УСН

Ограничения применения усн

- по видам деятельности

- по уставному капиталу

- по средней численности работников

- по стоимости ОС и НМА

- по видам деятельности не вправе применять УСН:

- организации с филиалами

- банки

- страховщики

- ломбарды

- НПФ

- иностранные организации

- нотариусы и адвокаты

- казённые и бюджетные

- по уставному капиталу

- организации, в которых доля участия других организаций более 25%

- по средней численности работников

- более 100 чел

- по стоимости ОС и НМА

- по бухучёту остаточная стоимость превышает 100 млн

Объект налогообожения:

1. Доходы (ставка 6%)

2. Доходы – Расходы (ставка 15%). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки 5-15%

В случае, если исчисленный налог меньше минимального, то уплачивается минимальный (1% налоговой базы, которой являются доходы)

Налоговый период – год

Отчётные – нарастающим итогом по кварталам

Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации

Авансы – не позднее 25 числа за истекшим периодом

Декларация организациями 31 марта, ИП – 30 апреля

В ст. 346.25.1 – особенности УСН патенты

Патент выдаётся по выбору налогоплательщика от 1 до 12 месяцев, действует в этот срок

- чистка обуви

- стрижка животных

- ритуальные услуги

- присмотр за детьми

- автотранспортные услуги

СПг = ГД*0,06% (стоимость патента годовая = возможный доход*ставка)

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Для целей применения главы 26.2 величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, применяется с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

4.1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктами 4, 4.1 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.