Налоговая база

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (остаточная по БУ)

Налоговая база по иностранным организациям как осуществляющим, так и не осуществляющим деятельность через постоянное представительство – инвентаризационная стоимость.

НБ определяется отдельно:

1. По месту нахождения организации

2. По обособленному подразделению с отдельным балансом

3. Объекта имущества вне 1-го и 2-го или постоянного представительства

4. Имущество, входящее в состав единой системы газоснабжения

5. Имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам

St = СУММ(остаточная стоимость на первые числа месяца)/(n+1), n – количество месяцев, если за год – суммируем на 13 месяцев

Особенности определения налоговой базы в рамках:

- договора простого товарищества

- имущества, переданного в доверительное управление

- имущества при исполнении концессионных соглашений

32.Вопрос. Налог на имущество организаций

32.Период и ставка

Период – календарный год

Отчётный период – квартал, полугодие, 9 месяцев

Представительный орган субъекта вправе не устанавливать отчётные периоды

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов, не более 2,2%

Можно устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий, от имущества.

Налоговые льготы

Следует различать 3 категории льгот

1. Полное освобождение от налога – льготируется всё имущество субъекта (протезно-ортопедические, коллегии адвокатов, научные центры)

2. Освобождение определённых организаций:

- управляющие компании в «Сколково»

- участники проекта «Сколково»

- управляющие компании особых экономических зон, имеющие на балансе основные средства для реализации соглашений по ОЭЗ – льгота на 10 лет

3) Освобождение по определённому виду имущества:

а) освобождаются такие организации как:

- уголовно-исполнительная система (используемое в этих целях имущество)

- религиозные организации (по религиозной деятельности)

- общественные организации инвалидов, где инвалиды и законные представители не менее 80% (по уставной деятельности)

б) любые организации, в отношении имеющихся видов имущества:

- памятники истории и культуры федерального значения

- ядерные установки для научных целей

- ледоколы, суда с ядерными установками

- железнодорожные пути, федеральные дороги

в) определённые организации в отношении имеющихся видов имущества:

- судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ при определённых условиях на 10 лет

- все другие организации, кроме указанных, при соблюдении условий на 10 лет

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей

Сумма по итогам года = ставка * НБ

Сумма по итогам периода = разница между суммой выше и учёт авансовых платежей

Авансовый платёж = ¼ * Нс * средняя стоимость имущества за отчётный период

За 1 квартал

(И1+И2+И3+И4)/4 * 0,25 * Ставка = Сумма аванса за 1 квартал