1. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Внереализационные расходы.

3. Расходы не учитываемые в целях налогообложения .

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации;

• прочие расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

• расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

• расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

• расходы на освоение природных ресурсов;

• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

• расходы на обязательное и добровольное страхование;

• прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300 и 307 - 310 настоящего Кодекса.

Внереализационные расходы: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида. Ст. 269

При наличии долговых обязательств плательщик имеет право выбора:

а) определять предельную величину %, признаваемых расходом, по нормативам. (С 1.01.11 – 1,8*ставка рефинансирования).

б) определять исходя из среднего уровня долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях

Налогоплательщик обязан один из вариантов применять в течение налогового периода

По долговым обязательствам в иностранной валюте – ставка рефинансирования*0,8

При этом отклонение от среднего уровня – 20% в сторону повышения/понижения – существенное

Между аффинированными лицами:

если у российской организации есть непогашенная задолженность и иностранная организация владеет более чем 20% этой организации, то российская организация должна отчитываться:

- рассчитывается предельная величина % по задолженности (соотношение суммы % по задолженности начисленной и коэффициента капитализации – непогашенная задолженность/собственный капитал)

Порядок признания доходов и расходов

- метод начисления: доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

- кассовый метод: если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации ТРУ не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Дата получения дохода - день поступления средств на счета в банках или в кассу

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты

27.