51. 51 Основные новации с 2012 г по трансфертному ценообразованию

1. Вводится понятие контролируемых сделок по новым правилам трансфертного ценообразования.

2. Новые правила определения взаимозависимости лиц.

3. Конкретизированы права и обязанности налогоплательщиков, совершающих контролируемые сделки (например, уведомления необходимо предоставлять до 20 мая следующего года).

4. Введён новый вид проверок за трансфертным ценообразованием, установлен вариант заключения соглашения о ценообразовании, определены правила симметричных корректировок и установлена ответственность за нарушение трансферт-прайсинга.

КГН

1. Предусмотрен порядок создания консолидированной группы налогоплательщиков – это добровольное объединение плательщиков НПО на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учётом совокупного финансового результата деятельности КГН. При этом каждый участник не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации и размер ЧА должен быть больше УК.

2. Все участники в совокупности:

а) совокупная сумма НДС, акцизов, НПО и НДПИ за год до создания КГН составляют не менее 10 млрд. руб.

б) объём выручки по участникам не менее 100 млрд. руб.

в) стоимость активов в совокупности не менее 300 млрд. руб.

3) Не могут быть участниками КГН:

а) особые системы налогообложения

б) участники других КГН

в) особые экономические зоны

4) Законодательно предусмотрено внесение изменений в договор о создании, порядок уплаты НПО в КГН; взыскание штрафов; приостановление операций по счетам; особенности проведения выездной проверки и штрафные санкции (за непредставление участникам КГН сведений – штраф 20% от неуплаченной суммы налога, а если умышленно – 40%).

5. Сведения о счетах налогоплательщиков банки должны сообщать в инспекцию только в электронном виде

6. С 1.01.12 вступает в силу ФЗ «Об инвестиционном товариществе». Имеются особенности в расчёте финансового результата, особенности проведения камеральных проверок, особенности штрафов и подачи деклараций

7. С 5.01.12 введено понятие «зона территориального развития», которые создаются на 12 лет на территориях субъектов РФ, перечень которых утвердит Правительство. На этих территориях предоставляются различные меры государственной поддержки. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок до 10 лет, и могут предоставляться льготы по региональным и местным налогам.

ПО НДС

8. Новые формы и правила заполнения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. От 26.12.11 постановление Правительства №1137

9. Предусмотрено 6 новых позиций по 149 статье.

10. Предусмотрено 4 позиции по изменению порядка нулевой ставки.

11. Установлены особенности исчисления НДС при осуществлении деятельности в рамках инвестиционного товарищества.

12. Уточнена процедура предоставления банковской гарантии для применения заявительного порядка возмещения НДС.

АКЦИЗЫ

1. Увеличение ставок

2. Особенности экспорта

НДФЛ

1. Изменился стандартный вычет на 1 и 2-го ребёнка

2. Отменён стандартный вычет в размере 400 р.

3. Дополнен перечень оснований на получение социального вычета.

4. Уточнены правила признания иностранных работников высококвалифицированными специалистами.

5. Участие в инвестиционном товариществе

НПО

1. Новые правила признания расходов на НИОКР, в том числе по которым применяется коэффициент 1,5. Предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на НИОКР.

2. Предусмотрен новый порядок учёта расходов по стандартизации, порядок уплаты НПО по инвестиционному товариществу, порядок применения нулевой ставки в Федеральный бюджет для резидентов ОЭЗ

Госпошлина

1. Установлена госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на налоговый учёт – 200 руб.

2. Установлен порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий при подаче заявлений в электронной форме.

НДПИ

1. Расширен перечень случаев применения нулевой ставки по новым месторождениям.

2. По нефти введ ён дополнительный коэффициент и твёрдая ставка по газовому конденсату.

УСН

1. НИОКР с коэффициентом 1,5%. Уточнены.

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

1. Налогоплательщики – только организации.

2. Налогоплательщики – только организации.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Льгота по объектам с высокой энергетической эффективностью.

2. Инвестиционные товарищества.

3. Особые экономические зоны.

52. Основные направления налоговые политики на 2012-2014 гг

Цель – поддержка инновационной деятельности, а также инвестиции в области образования и здравоохранения.

Основные меры включают 9 пунктов:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала. Совершенствование амортизационной политики – новая классификация ОС, корректировка применения ускоренного коэффициента по лизингу и другие мероприятия.

2. ЖОПААААА. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Акцизное налогообложение. Повышение акцизов на алкоголь, спиртосодержащую и табачную продукцию будет происходить опережающими темпами по сравнению с инфляцией.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

5. НПО. Уточнение порядка налогового учёта доходов от реализации имущества, права на которые принадлежат РФ и уточнение порядка признания убытков в виде безнадёжных долгов.

6. По налогообложению природных ресурсов: НДПИ – будет установлена дополнительная фискальная нагрузка по НДПИ, взимаемого при добыче горючего природного газа.

7. Уточнён порядок налогообложения лечебных грязь и будут введены специфические ставки по строительному сырью, металлу и т.д.

8. По водному налогу – уточнение порядка налогообложения подземными водными объектами.

9. Сборы за пользование объектами животного мира. Пониженные ставки для российских рыбохозяйственных организаций.

10. Совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов. Патентная система налогообложения для применения ИП и постепенно отменён ЕНВД.

11. Введение налога на недвижимость. Проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и по оценке объектов капитального строительства.

12. Налоговое администрирование.

а) внедрение новых инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов

б) совершенствование порядка уплаты и взыскания налогов и сборов в БС РФ

в) ограничение применения льгот, которые предусмотрены международными договорами об устранении международного двойного налогообложения