- •1.Вопрос. Экономическе содержание и функции налогов
- •Варианты построения национальной системы обязательных платежей
- •Неналоговые платежи (парафискалеты)
- •Видовая структура таможенных платежей
- •Ндс и акцизы при ввозе на таможню
- •2 Вопрос. Элементы налога и их характеристика
- •3.Вопрос. Классификация налогов
- •4.Вопрос. Структура и принципы построения современной налоговой системы рф
- •Типы налоговых систем
- •5.Вопрос.Нормативное регулирование налогообложения в рф
- •Вопрос 5. Правовая основа регулирования налоговых отношений в рф
- •6.Вопрос. Виды налогов и сборов рф. Полономочия органов власти различных уровней в области налогообложения
- •Вопрос 6. Система налогов и сборов рф
- •Вопрос 7. Законодательное регулирование ценообразования для целей налогооб до 12 и посл
- •I этап. Квалификация сделок
- •II этап. Сравнение цены сделки с рыночной ценой
- •8.Вопрос.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •Основания для предоставления отсрочки/рассрочки
- •10.Вопрос.Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
- •Права и обязанности участников налоговых отношений
- •11.Вопрос. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них
- •12.Вопрос. Экономическая сущность ндс.Методы определения добавленной стоимости
- •13Вопрос. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогопл-ка.
- •14.Вопрос. Объект обложения ндс. Льготы по ндс.
- •Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф
- •15.Вопрос. Порядок определения налоговой базы ндс
- •16.Вопрос. Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации тру
- •17.Вопрос. Налоговые вычеты по ндс
- •18.Вопрос. Порядок исчисления и сроки уплаты ндс в бюджет
- •19.Вопрос. Порядок возмещения ндс.
- •Заявительный порядок возмещения ндс
- •Не пользуется освобождением
- •Пользуется освобождением
- •20.Вопрос. Экономическая природа акцизов.
- •21.Вопрос. Плательщики акцизов и объект налогообл.
- •Объект налогообложения
- •22.Вопрос. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет
- •Порядок исчисления акциза.
- •Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет
- •23.Вопрос. Сущность налога на прибыль организации и его роль в налоговой системе рф.
- •24.Вопрос. Плательщики налога на прибыль организации и объект налогообл-я. Плательщики
- •Объект налогообложения
- •25.Вопрос. Порядок определения доходов и их классификация для целе налогообложения. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения, порядок их определения
- •Доходы, не подлежащие налогообложению
- •26.Вопрос. Расходы организации и их классиф-я для целей н-я
- •Расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
- •Внереализационные расходы.
- •Расходы не учитываемые в целях налогообложения .
- •Порядок признания доходов и расходов
- •28. Порядок определения налогообл-й прибыли .Схема
- •29.Вопрос.Ставка налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.
- •30.Вопрос.Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.
- •Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учёте
- •31.Вопрос. Налог на имущество организации плательщики объект база
- •Налоговая база
- •32.Вопрос. Налог на имущество организаций
- •32.Период и ставка
- •Налоговые льготы
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
- •Порядок и сроки уплаты
- •33.Вопрос. Ндфл плательщики и объект Налог на доходы физических лиц Плательщики
- •34.Порядок определения налоговой базы по нНдфл
- •34 Налог на доходы физических лиц Плательщики
- •Налоговая база
- •35. Налоговые вычеты по ндфл
- •35 Налоговые вычеты
- •3000 Рублей
- •500 Рублей
- •400 Рублей
- •Вычеты, связанные с реализацией
- •Вычеты, связанные с приобретением
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •36. Ставки ндфл
- •36 Налоговые ставки
- •37. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •37,38. Порядок исчисления и уплаты ндфл. Декларирование
- •Налоговым агентом
- •По декларации
- •39.Налогообл-е имущества физ лиц. Налог на имущество физических лиц
- •40. Транспортный налог. Порядок исчисления, уплата
- •40 Транспортный налог Общие положения и плательщики
- •Объект и налоговая база
- •Налоговый период, ставки
- •Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей
- •41. Состав и назначение платежей за природные ресурсы-
- •42. Земельный налог. Общие положения, плательщики
- •43. Водный налог
- •43 Водный налог
- •44. Налог на игорный бизнес
- •45. Государственная пошлина
- •46 Специальные налоговые режимы Система специальных налоговых режимов
- •Освобождения от отдельных налогов в режимах сн схт, усн, енвд
- •Режим сн схт
- •46. 47 Порядок и условия начала и прекращения есхн
- •48. Упрощённая система налогообложения (усн)
- •Ограничения применения усн
- •49. Енвд
- •50. Система налогообложения при разделе продукции
- •51. 51 Основные новации с 2012 г по трансфертному ценообразованию
Вопрос 7. Законодательное регулирование ценообразования для целей налогооб до 12 и посл
Определение цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения
До вступления в силу №227-ФЗ от 18.07.2011 (1 января 2012 года и позднее) применяется следующий Порядок определения цены для целей налогообложения
I этап. Квалификация сделок
II этап. Сравнение цены сделки с рыночной ценой
Сделки между взаимозависимыми лицами;
Товарообменные операции;
Внешнеторговые сделки;
При отклонении цен более чем на 20% от уровня
Остальные сделки
Сравнение цены с рыночной
Цена, применённая сторонами сделки, отклоняется от рыночной более чем на 20% для целей налогообложения применяется налоговыми органами рыночная цена
Цена отклоняется менее чем на 20% для целей налогообложения применяется налоговыми органами цена, указанная сторонами сделки
Скидки при определении рыночной цены могут быт вызваны:
(надо записать в ценовую политику предприятия)
Сезонные и иные колебания потребительского спроса
Потерей товаром качества или иных потребительских свойств
Истечением сроков годности или реализацией товаров
Маркетинговой политикой
Реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей
Со дня вступления в силу №227-ФЗ от 18.07.2011 (1 января 2012 и позднее) применяются положения раздела 5.1 НК РФ
«Взаимозависимые лица. Общие положения. О ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».
Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и(или) результаты сделок совершаемых этими лицами, и(или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (ст. 105.1 содержится 11 оснований).
- налогом на прибыль
- НДПИ
- НДФЛ по ст. 227
- НДС (в случае, если одной из сторон сделки является организация (ИП), не являющаяся(ийся) налогплательщиком НДС или освобождённая(ый) от исполнения обязанностей по НДС).
Если в сделках между лицами, которые взаимозависимы, создаются иные условия, чем по сопоставимым сделкам, то:
любые доходы (прибыль, выручка), которые недополучены вследствие сделки, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
а) определение в целях налогообложения доходов производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору (гл. 14.3 НК)
б) налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм налогов по истечении календарного года включающего налоговый период. При своевременном погашении пени не начисляются.
Особенности признания цен рыночными для целей налогообложения:
- в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольного органа
- по сделкам на бирже в соответствии с законами РФ или иностранного государства
- если стоимость объекта оценки определена оценщиком
- в сделках, где цена определена в соответствии с соглашением о ценообразовании в соответствии с гл. 14.6 НК РФ
- если главами части 2-й НК РФ, регулирующими вопросы отдельных налогов, определены иные правила определения цены для налогообложения
- при применении регулируемых цен
Федеральный орган для определения цены может использовать следующие методы:
- метод сопоставимых рыночных цен
- метод цены последующей реализации
- затратный
- сопоставимой рентабельности
- распределения прибыли
Допускается комбинация методов.
Используется наиболее эффективный метод.
При определении доходов в сделках с взаимозависимыми лицами используются следующие показатели рентабельности:
- валовая рентабельность = валовая прибыль/выручка от продаж (без учёта акцизов и НДС)
- валовая рентабельность затрат – прибыль валовая/себестоимость ТРУ
- рентабельность продаж = прибыль от продаж/выручка от продаж (без акцизов и НДС)
- рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая П/коммерческие и управленческие расходы, связанные с продажей ТРУ
- рентабельность активов = прибыль от продаж/текущая рыночная стоимость активов (внеоборотных и оборотных), прямо или косвенно используемых в анализируемой сделке
- рентабельность затрат = прибыль от продаж/сумма себестоимости ТРУ, коммерческих и управленческих расходов, связанных с ними
В целях НК сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми. К ним приравниваются:
Совокупность сделок с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми,
- если участники сделки не несут никаких дополнительных функций или не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли
Сделки, одной из сторон которой является лицо, местом регистрации, жительства или налогового резидентства является государство или территория в соответствии с перечнем Минфина п.п. 1 п.3 ст. 284.
Сделка признаётся контролируемой при наличии хотя бы одного условия.
- сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за год превышает 1 млрд. руб. (2012 – 3 млрд., 2013 – 2 млрд.)
- одна из сторон является плательщиком НДПИ по процентной ставке, сделка идёт по полезному ископаемому, сумма доходов превышает 60 млн. за год
- хотя бы одна из сторон применяет ЕСХН или ЕНВД
- хотя бы одна сторона освобождена от налога на прибыль или применяет ставку 0% (сумма доходов более 60 млн.)
- сторона сделки является резидентом особой экономической зоны, где есть специальные льготы по налогу на прибыль (60 млн.)
Сделки признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары:
- нефть и нефтепродукты
- черные и цветные металлы
- минеральные удобрения
- драгоценные металлы
Крупнейшие налогоплательщики вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, чтобы заключить соглашение о ценообразовании. Может быть заключено по 1 или нескольким однородным сделкам на срок не более 3 лет. Можно продлить не более чем на 2 года.