1.Вопрос. Экономическе содержание и функции налогов

Налоги — императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту эквивалента.

Ст. 8 НК: обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Цель взимания - обеспечение деятельности государства и муниципальных образований

Признаки налога:

• обязательность

• индивидуальная безвозмездность

• смена формы собственности (частная –> государственная)

• безадресность (налоги идут в бюджетный фонд)

• безвозвратность

Пошлины — денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление действий, документ или свидетельство.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц (ст. 8), уплата является условием осуществления в пользу плательщика юридически значимых действий.

Варианты построения национальной системы обязательных платежей

1. Система, исключающая (минимизирующая) количество и фискальную значимость платежей неналогового характера, т.е. практически всем обязательным платежам стремятся придать неналоговый статус.

2. Система, сочетающая платежи налогового и неналогового (когда первый не применим) характера.

3. Система, тяготеющая к постпепенной замене налоговых платежей на неналоговые, переносящая фискальную нагрузку на них.

В РФ 3-й вариант, т.к.:

• Из состава местных налогов и сборов исключены регистрационный и лицензионный сборы

• Из состава федеральных налогов исключены экологический и лесной

• Всем таможенным пошлинам придан неналоговый характер

• ЕСН заменён совокупностью неналоговых обязательных платежей

Видовая структура обязательных платежей

П латежи налогового характера Платежи неналогового характера

Собственно Нал. сборы Таможенные Фискальные Парафискалеты

налоги (пошлины) пошлины сборы

Для формального разделения используются методы нормативно-отраслевого регулирования.

Разграничение налога и налогового сбора

Налог Общее Налоговый сбор

законность установления

обязательность уплаты

однотипная форма (денежная)

Различия

индивидуальная безвозмездность индивидуальная возмездность

наличие объекта налогообложения, нет

наличие базы и налогового периода

регулярность уплаты нерегулярность уплаты

Сущностное различие налоговых и неналоговых (фискальных) сборов

Налоговый сбор Общее Фискальный сбор

нерегулярность уплаты

обязательность уплаты

однотипная форма (денежная)

Различия

законность (законодательство о законность (законные или

налогах и сборах) подзаконные акты)

формируют налоговые доходы бюджета формируют ненал. доходы

отсутствие индивидуальной эквивалентности индивидуальная эквивален. возможность установления

правительством

Сущностное различие налоговых и неналоговых (фискальных) сборов состоит в различном соотношении величины сборов со стоимостью оказываемой государством услуги (предоставлением прав).

Через налоговый сбор реализуется монопольное право на совершение юридических действий, величина сбора не соответствует стоимостной оценке предмета.

Величина фискального сбора имеет компенсационный характер, она соответствует издержкам государства либо специальной выгоде плательщика. Величина соответствует стоимостной оценке.

Примеры фискальных сборов в РФ:

1. За выдачу лицензий

2. Прочие лицензионные сборы

3. Плата за использование лесов

4. Плата за пользование водными объектами

5. За негативное воздействие на окружающую среду

6. Консульские сборы

7. Патентные пошлины