2.2 Структурно-динамический и графический анализ прямых общегосударственных и местных налоговых отчислений предприятия

Структурно динамический и графический анализ прямых общегосударственных и местных налоговых отчислений предприятия ГП «СВЗ» проводится на налоговой декларации на прибыль за 2011 год поквартально (Приложение Б, В, Д, Е, Ж).

В первую очередь, для удобства анализа и расчетов необходимые данные с налоговых деклараций за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2011 года сведем в общую таблицу 2.1.

Таблица 2.1 – Данные доходов, расходов и налоговых отчислений предприятия ГП «СВЗ» за четыре квартала 2011 года

Квартал Показатель	1 квартал, грн.	2 квартал. грн.	3 квартал, грн.	4 квартал, грн.
1	2	3	4	5
Общий доход от видов деятельности	10485739	11826007	26378945	58187882
Общий расход	10700807	11826007	26370910	57332488
Налоговые отчисления	492610	1338206	1645169	6829072

Структура размера налоговых отчислений предоставлена на рисунке 2.1

Рисунок 2.1 – Структура доходов и расходов за 1 квартал 2011 года.

Доходы и расходы предприятия за 1квартал 2011 года имеют близкие друг к другу суммы 10485739 и 10700807 грн., их удельные веса составляют по 49 %, налоговые отчисления в свою очередь входят в общую сумму расходов, занимают незначительную долю – 2 % в анализируемом балансе доходов и расходов. Подобные значения доходов и расходов является не очень хорошим показателем. Это говорит о том , что предприятии в полном объеме покрыло свои затраты, однако учитывая что анализ проводиться поквартально, можно сказать что предприятие работает не убыточно, но в перспективе положительной тенденцией, как и для любого предприятия, это значительное превышение доходов над расходами.

Рисунок 2.2 - Структура доходов и расходов за 2 квартал 2011 года

Анализируя 2 квартал 2011 года , прослеживается прогрессирующая тенденция к росту расходов предприятия и снижению доходной части. Удельный вес налоговых отчислений составляет 6 % в общей сумме расходов. Сумма дохода уменьшилась на 2 %, значения показателей не критичны, однако не влияют положительно на финансовое состояние предприятия.

Рисунок 2.3 – Структура доходов и расходов предприятия за 3 квартал 2011 года

Ситуация в 3 квартале 2011 года поменялась в положительную сторону. Доходы предприятия выросли, и превысили сумму расходов на 8035 грн. Сумма прибыли незначительна для такого многомасштабного предприятия , однако положительной тенденцией является выход предприятия на уровень, где доходы имею преимущество над расходами. Сумма налоговых отчислений изменилась незначительно. Её удельный вес составляет 3 % в общей сумме расходов. Незначительное изменение налогов отчислений характерно тем, что у предприятия появилась прибыль, которая облагается налогом, соответственно сумма налогов увеличилась на размер налога на прибыль, что составляет 1848 грн. в 3 квартале 2011 года.

Рисунок 2.4 – структура доходов и расходов предприятия за 4 квартал 2011 года

Прибыль предприятия за 4 квартал значительно увеличилась по сравнению с 3 кварталом на сумму 847359 грн, однако сумма доходов и расходов увеличилась пропорционально предыдущим кварталом, что в структуре имеет незначительное изменени. Изменение налоговых отчислений характерно теме же показателями: превышение доходов над расходами рост прибыли увеличение суммы налога на прибыль увеличение суммы налоговых отчислений предприятия на сумму налога на прибыль.

В целом, предприятие к концу года имеет главный неплохой показатель – прибыль,

что является положительной характеристикой деятельности предприятия. Сумма налоговых отчислений для предприятия не является значительной, средний вес равен 4,25 %, что говорит о том, что на предприятии соблюдается налоговое планирование и результативные налоговые показатели являются плановыми.

Предприятие за 2011 год выплачивало следующие виды прямых налогов:

- налог на прибыль ;

- налог на землю ;

- транспортный налог , водоснабжение¸ сбор за загрязнение окружающей среды; Данные о суммах уплаты прямых налогов за 2011 год представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Сцммы прямых общегосударственных и местных налоговых отчислений предприятия ГП «СВЗ» уплаченных за 2011 год, тыс. грн.

Наименование	Насчитано
1	2
Налог на прибыль	194,9
Налог на землю	64,4
Транспортный налог , водоснабжение, сбор за загрязнение окружающей среды	42,0

Доли прямых налогов в процентном соотношение представлена на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 – Доли прямых налогов на предприятии ГП «СВЗ» за 2011 год

Больший удельный вес в сумме прямых налогов занимает налог на прибыль (65 %),

как было уже указано высше, прибыль у предприятия была только в 3 и 4 кварталах 2011 года, до этого, пол года, предприятие являлось не прибыльным, соответственно его расходы на налоговые отчисления были меньше чем во второй половине 2011 года.

Меньшая часть прямых налоговых отчислений занимает транспортный налог и сбор за водоснабжение и за загрязнение окружающей среды (14%), оставшиеся 21 % составляет налог на землю. Сумма налоговых платежей имеет значения характерне для данного предприятия.

Таблица 2.3 - Налоги и сборы уплачиваемые предприятие за 2011 год

Наименование	Сумма, тыс. грн.
1	2
Налог на прибыль	194,9
Налог на землю	64,4
Транспортный налог , водоснабжение, сбор за загрязнение окружающей среды	42,0
Штрафы и пени	169,3
НДС	425,1
Акцизный сбор	7307,7
Прибыльный налог	1012,6
Отчисления части чистой прибыли государственным учреждениям	115,7

Если рассматривать общую структуру прямых и косвенных налоговых отчислений и сборов (таблица 2.3), ( рисунок 2.7), то видно, что больше половины налоговых расходов приходится на акцизный сбор (78 %). Оснавная деятельность завода – это производство винодельческих изделий в больших масштабах, соответственно основным и весомым налогом , которое уплачивает предприятие, является акцизный сбор. Доля остальных налогов минимальна. Можно сказать , что прямые налоги занимают минимальную часть в сумме налоговых отчислений предприятия, и не сильно «утяжеляют» сумму налоговых отчислений и ,соответственно, общие расходы предприятия.

Рисунок 2.7 - Структура общих налогов и сборов уплачиваемых предприятием за 2011 год

Можно характеризовать деятельность предприятия за год как деятельность, в которой все усилия направлены на покрытие имеющихся расходов для выхода на «ноль» при этом заработавшее часть прибыли к концу года.