Проверка расчетов по налогам и сборам.

Задачи: проверить правильность начисления налогов в соответствии с действующим законодательством, а также проверить законность и достоверность записей в учете по сч. 68.

Источники информации: Налоговая декларация, выписки банка с р/с и приложенные к ним платежные поручения, акты проверок налоговых инспекций; (регистры б/у: ЖО №8, машинограммы, главная книга, оборотная ведомость; регистры налогового учета: реестр доходов, реестр расходов;) отчет о П и У.

Последовательность проверки:

1) проверку начинают с установления реальности сальдо по сч. 68 на начало ревизуемого периода (ревизор смотрит в ЖО №6, затем в главную книг у, оборотную ведомость и баланс).

2) устанавливает какие налоги должна уплачивать организация согласно действующего законодательства.

3) устанавливает своевременность постановки на налоговый учет.

4) какими льготами может пользоваться организация и подтверждено ли это документально (для ПН нужно свидетельство о рождении ребенка или справка с места учебы).

5) проверяет правильность определения объекта налоговой базы (П, доход, В).

6) проверяет правильность составления расчетов по налогам, при этом обращает внимание на правильность указания налоговой базы, ставки налога и суммы налога.

7) проверяет правильность записей в ЖО по сч. 68 (выборочно в ЖО перепроверяет правильность подсчета итогов по отдельным корреспондирующим счета – Д90 К68, Д26 К90, Д99 К68;

8) в обязательном порядке дебетовый оборот (Д68 К51); Д оборот – ЖО №8 сверяет с данными ЖО по счету 51, т.е. делается встречная проверка.

9) проверяет своевременность уплаты налога (смотрит на дату платежного поручения, земельный налог не позднее 33 мая, августа, ноября, февраля).

10) полноту уплаты налогов в бюджет (сумму налога в налоговой декларации сопоставляют с суммой в платежном поручении).

11) уплачивала ли организация штрафные санкции, в какой сумме и за что и взысканы ли они с виновных лиц или списаны за счет организации.

Тщательной проверке подвергает налоговая инспекция, поэтому ревизор чаще выступает консультантом и оказывает помощь бухгалтеру в правильности расчетов по налогам, с целью избежания уплаты штрафных санкций.

Ревизия расчетов с работниками по опт.

Задачи: проверяет правильность и своевременность расчетов с работниками по ОПТ, в соответствии с действующим трудовым законодательством а также законность и достоверность записей в учете по сч. 70.

Источники информации:

1) регистры б/у: главная книга, ЖО № 10, 10/1, разработочная ведомость, расчетно-платежные ведомости, ЖО, главная книга, оборотная ведомость и баланс.

2) документы: устав, штатное расписание, должностные инструкции, коллективный договор, положение об ОПТ, положение об премирование, нормы выработки, табель учета рабочего времени, больничные листы, наряды, наряд-заказы, акты выполненных работ.

Последовательность проверки:

1)установления реальности сальдо по сч. 70 на начало ревизуемого периода (расчетно-платежные ведомости, ЖО, главная книга, оборотная ведомость и баланс, везде суммы одинаковые).

2) Проверка соблюдения трудового законодательства по приему, перемещению и увольнению работников – проверка проводится на основании приказов , контрактов, трудовых договоров.

3) проверяют расчеты по начислению ЗП, при этом используют выборочный метод, т.е. берут 5-10 работников и проверяют за квартал, обращают внимание на правильность применения действующих тарифных ставок, окладов, на правильность сдельных расценок (могут быть завышены или занижены), на правильность указания в расчетах отработанных дней (по табелю отработано 20 дней, а в расчет принято 22 дня) на правильность арифметических подсчетов, при сдельной ЗП, особо обращают внимание на правильность указания объема выполненных работ (выпущено 100 единиц продукции, а для расчета ЗП взято 150 единиц продукции, т.е. ЗП завышена), при проверке больничных обращают внимание на причины больничного (или сам болел или больничный по уходу за ребенком), т.к. сумма пособия рассчитывается по разному (по уходу за ребенком с 1 дня больничногопо 100 % от средней ЗП, а бухгалтер может рассчитать за первые 6 дней по 80 %), при проверке расчетов отпускных перепроверяет правильность указания расчетов отпускных (т.е. 12 предшествующих месяцев), перепроверяет правильность расчета коэффициентов.

4) правильность удержания из ЗП, при этом ревизор учитывает имеющиеся льготы по ПН и подтверждены ли они документально, правильность применения бухгалтером льгот, правильность расчета суммы ПН (440 000 - на работника, 230 000 – на ребенка).

5) проверяет правильность записей согласно расчета по начислению ЗП, по удержанию из ЗП в расчетно-платежной ведомости и в ЖО по сч. 70.

6) в ЖО по сч. 70 выборочно перепроверяет правильность подсчета итогов по отдельным корреспондирующим счетам (Д44 К70); Д и К обороты и выведение сальдо.

7) обязательно проводится встречная проверка Д оборота, ЖО по сч. 70 (Д70 К50), с ЖО по сч 50 кассу (70 К50), суммы д.б. одинаковые.

8) правильность отражения в балансе сальдо по сч. 70 , в 5 разделе пассива баланса,т.е. его соответствие главное книге и оборотной ведомости.

9)при проверке платежных ведомостей на выплату ЗП, ревизор обращает внимание на фамилии, т.е. чтобы один и тот же работник не был включен в ведомость 2 раза, обращают внимание на подписи, особенно при выплате ЗП, т.к. ее могут присвоить (работник уволен или уехал, а окончательный расчет с ним не произведен, по правилам по истечении срока исковой давности эти суммы списывают на сч. 91. т.е.Д76/3 К91. Могут быть выявлены случаи что работник по ведомости проходит, а на самом деле он в этой организации не работает (фиктивно работает).

10) если в счет ЗП выдают товары, то обращает внимание удержано ли за них из ЗП, особенно по уволенным работникам (может уволились, а за ним числиться дебиторская задолженность).

Все выявленные нарушения накапливают в рабочей тетради, группируют в ведомостях, таблицах, а затем отражают в соответствующем разделе Акта документальной проверки.