Планирование, учёт и отчётность контрольно-ревизионной работы.

1) Основные принципы составления планов ревизии.

2) Права и обязанности должностных лиц, осуществляющих их ревизию, проверку.

3) Порядок оформления результатов ревизии.

4) Обязанности, права и ответственность лиц, которых проверяют.

5) Организация рассмотрения выводов и предложений проекта постановлений или приказа по итогам контрольно-ревизионной проверки.

1.

При составлении планов ревизии нужно придерживаться следующих принципов:

1) в течение 2 лет со дня государственной регистрации проверки запрещены

2) в план проверки организации включается с учётом их степени риска проверяют не реже 1 раза в год, а при средней 1р в 3 года, низкий 1р в 5 лет

3) срок проведения проверки не может превышать 30 дней

4) должен быть конкретным и составляться таким образом, чтобы можно было осуществить контроль за их исполнением

5) проверка должна быть проведена с наименьшими затратами, т.е. с соблюдением принципа экономичности

6) должен быть обеспечен комплексный подход, т.е. в проверке должны принимать участие специалисты и необходимо определить объём работы для каждого отдельно и установить сроки предоставлений материалов проверки

7) предусмотреть равномерную нагрузку специалистов, в среднем на 1 ревизора 8 ревизий в год (2/3 времени)

8) предусмотреть резерв времени для осуществления контроля за выполнением решений по результатам предыдущих проверок

9) каждая ревизия должна охватывать период, начинающийся со дня окончания предыдущей ревизии

10) планы не должны разглашаться, чтобы обеспечить внезапность

2.

Права и обязанности должностных лиц, осуществляющих проверку, оговорено в указе Президента РБ №510 от 16.10.09 г. «О совершенствовании контрольной деятельности РБ».

Проверяющий имеет право:

1) получать и проверять документы и регистры за ревизуемый период

2) получать справки и копии документов, а в необходимых случаях изымать подлинники документов и взамен оставлять копии этих документов

3) требовать письменное объяснение от должностных лиц и др. работников по факту выявленных нарушений или по возникшим вопросам в ходе проверки

4) опечатывать кассу, помещения, где хранятся ТМЦ

5)проводить проверку фактического наличия ценностей в ней, т.е. инвентаризацию

6) привлекать для проверки необходимых специалистов (технолога для контрольного запуска сырья в производство)

7) передавать материалы проверки в правоохранительные органы

8) принимать меры по возмещению выявленного ущерба

9) привлекать к ответственности виновных лиц в соответствии с законодательством (выговор, штраф, увольнение)

Обязанности проверяющего:

1) в своей работе должен руководствоваться Конституцией РБ и положением о порядке проведения проверок

2) проводить проверку в соответствии с предписанием

3) предъявить служебное удостоверение и предписание руководителю, проверяемой организации

4) внести необходимые сведения в книгу учёта поверок

5) принимать меры по предупреждению фактов нарушения законодательства, по возмещению ущерба причиненному государству

6) соблюдать служебную этику для проведения проверок

7) знакомить представителей проверяемой организации с результатами проверки

8) объективно освещать выявленные факты нарушений

9) обязан заявить самоотвод, если является акционером, работником или близким родственником, что может вызвать заинтересованность в результатах проверки

3.

Права и обязанности должностных лиц, осуществляющих ревизию, оговорены в главе указа Президента РБ №510 от 16.10.09 г. «О совершенствовании контрольной деятельности РБ», т.е. по результатам проверки, в ходе которых выявлены нарушения, оформляется акт проверки. По фактам нарушений в пределах компетентности может быть составлен протокол «Об административных нарушениях» и вынесено постановление по делу. Если в ходе проверки нарушений не выявлено, то оформляется справка.

Записи в акте должны основываться на конкретных фактах или документах и содержать ясное и точное изложение выявленных нарушений. Акты не должны содержать личных выводов и умозаключений ревизоров, а также оценку действиям должностных лиц, т.е. не должно быть фраз злоупотребления, хищения.

Типовая структура акта состоит их 2 частей: вступительной и результативной.

Во вступительной части акта указывается:основание проверки, дата и номер предписания, ФИО проверяющего, ФИО руководителя, главного бухгалтера, наименование проверяемой организации, проверяемый период, дата начала и окончания проверки, кем и когда проводилась предыдущая проверка, какие финансово-хозяйственные операции проверялись (ревизия расчётов, ТМЦ) и каким методом.

В результативной части находят отражения все факты выявленных нарушений, которые сгруппированы в разделы, подразделы. Построение результативной части строго не регламентировано, обычно наименование разделов и их количество соответствует перечню вопросов программы проверки.

Например, ревизия кассы и банковских операций, могут быть подразделы:

1) ревизия кассовых операций

2) ревизия кредитных операций

Выявленные нарушения отражают так, чтобы были ответы на вопросы:

1) что нарушено (УПО)

2) кто нарушил (виновное лицо)

3) когда нарушил (период)

4) как выявлено нарушение (в ходе встречной проверки)

5) последствия нарушений (недостача денежных средств в кассе, излишне выплаченная зарплата)

6) какие приняты меры по устранению выявленных нарушений (недостача взыскивается с кассира)

В акте недопускаются неоговорённые исправления. Акт проверки подписывает руководитель, главный бухгалтер, проверяющий (ревизор).

При наличии возражений по акту субъект проверки подписывает акт, но перед своей росписью делает запись «не согласен», и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания предоставляет письменное возражение в контролирующий орган.

4.

Обязанности ответственных лиц:

1) предъявить для проверки ТМЦ, денежные средства, документы, регистры

2) давать устно и письменно объяснение по возникающим в ходе проверки вопросам

3) не позднее 2-х недельного срока рассмотреть результаты ревизии и принять решения по устранению недостатков

4) обеспечить контроль за выполнением решений

5) разрабатывать мероприятия по совершенствованию работы организации

Имеют право:

1) присутствовать при инвентаризации вверенных им ценностей, при контрольном запуске сырья в производстве, контрольном обмере

2) знакомиться с содержанием промежуточного акта и основного акта

3) знакомиться с содержанием документов, послужившим основанием для записи в акте о нарушении с расчётами по возмещению материального ущерба.

4) предоставлять в обоснование своих действий подлинные документы или копии документов

Должностные лица несут ответственность:

1) за преднамеренное искажение фактов и обстоятельств

2) за невыполнение требований ревизора о предоставлении для проверки документов, учётных регистров, бухгалтерской отчётности

3) за отказ от объяснений о выявленных нарушениях

5.

Согласно главы 8 Указа Президента РБ №510, акт проверки в течение 2-х рабочих дней со дня предписания проверяющим вручается под роспись проверяемому субъекту. Субъект в течение 30 дней должен обсудить, рассмотреть материалы проверки, принять решение по акту и требований об устранении выявленных нарушений. Завершающим этапом проверки является реализация её материалов.

Основными формами реализации материалов является:

1) устранение недостачи по мере их выявления в ходе проведения ревизии

2) обсуждение результатов в проверяемой организации, передача материалов при необходимости в правоохранительные органы

3) рассмотрение результатов вышестоящей организацией

Результаты рассмотрения материалов ревизии предоставляются в форме приказа, или проекта-постановления как в самой проверяемой, так и вышестоящей организациях.

Проекты-приказы могут быть развёрнутыми, с рекомендациями ревизии и краткие с перечнем основных нарушений, но в этом случае к нему прилагается перечень мероприятий предполагающими проверяющими, а в приказную часть вносят пункт о его утверждении. Содержание приказа должно быть чётким, логичным, понятным. Состоит из 2-х частей:

1) констатирующая- основывается на выводах ревизора, изложенных в результативной части акта документальной проверки, но в ней не должно повторяться содержания акта, отражаются только наиболее важные факты нарушения. Но вначале отмечаются положительные стороны деятельности организации, а затем уже факты нарушения.

2) постановляющая- основывается на предложениях, которые вытекают из выводов. Приказная часть должна быть краткой и конкретной, в ней необходимо дать объективную оценку деятельности организации, принять к сведению, что сделано в процессе проверки по устранению недостатков, указать меру ответственности должностных лиц допустивших нарушения, а также предложить конкретные мероприятия и указать лицо ответственное за выполнение этих мероприятий.

6.

Завершающим этапом ревизии является реализация её материалов. Основными формами такой реализации являются: устранение недостатков по мереих выявления в ходе ревизий;обсуждение результатов ревизии на ревизуемом предприятии(объединений);передача дел в судебно-следственные органы; принятие вышестоящей организацией по результатам ревизии решения в виде письма распоряжения или приказа. Результаты ревизии докладываются ревизором на производственном совещании специалистов,руководителей отдельных служб и подразделений предприятия, где они обсуждаются. Принятые решения оформляются протоколом с приложением в необходимых случаях перечня мероприятий, подлежащих выполнению результатов проведенной ревизии. При незначительных нарушениях результаты ревизии могут быть реализованысразу после её окончания.В этом случае к акту ревизии прилагается изданный по предприятию приказ, а также выписка из протокола производственного совещания. Привыявлений хищений ценностей в крупных размерах и других уголовно-наказуемых действий, требующих принятия срочных мер, в ходе ревизии составляется промежуточный акт, который по решению выше стоящей организации, назначившей ревизию, передается следственным органам.

По результатам ревизии руководитель ревизионной группы разрабатывает выводы и предложения. Выводы должны основываться только на фактах, изложенных в акте ревизии,а предложения вытекать из этих выводов. Решения по результатам ревизии осуществляются в следующих образах: письмо, приказ, постановление, передача дел в судебно-следственные органы.

Особенное внимание уделяется использованию выявленных резервов, ликвидации причин, отрицательно влияющих на деятельность предприятья. Заканчивается эта участь словом "приказываю". Далее следует приказная часть, состоящая, как правило из двух разделов.

В первом разделе руководитель вышестоящей организации в пределах действующего законодательства налагает дисциплинарное взыскание навиновников выявленных недостатков или нарушений хозяйственной и финансовой дисциплины.

Во втором разделе приказной части излагаются конкретные мероприятия, направленные на ликвидацию выявленных нарушений и предупреждения.

повторение их в дальнейшем. 6 конце приказа называются ответственные лица за контроль выполнения данного приказа.Эффективность ревизии зависит не только от качества её проведения, но и от организации контроля за выполнением решения, принятого по её результатам. В практической работе применяются различные способы за выполнением решения по результатам ревизии.

К ним относятся: получение письменных отчётов о выполнении предложений по итогам ревизии или оперативной информации посредством технических средств связи (телефонной, телефакса и др.); проверка выполнения решения, принятого по результатам ревизии, по данным отчетности и другим материалам, представляемые в ревизующий орган; вызов руководителя и специалистов предприятия с отчетом о выполнении решения, принятого по материалам ревизии; проверка на месте, осуществляемая работниками ревизующей организации; проверка в ходе следующей ревизии и отражение ее результатов в основном акте ревизии.