Основные приёмы и этапы проведения ревизии.

1) Способы, приёмы документальной проверки.

2) Приёмы фактической проверки.

3) Этапы проведения ревизии.

1.

Приемы документальной проверки – с их помощью проверяют правильность заполнения документов, расчета сумм, законности, экономической целесообразности совершаемых операций.

Различают два способа проверки:

1) сплошной- проверка всех документов за весь ревизуемый период, так проверяют записи по кассе, расчётному счёту, заработной плате, по учёту затрат и финансовых результатов.

2) выборочный- это проверка документов и записей за определённый период. Например, по 5 работников проверяют начисление, удержание зарплаты за весь ревизуемый период, или могут проверить начисление зарплаты всех работников, но за три месяца, если при выборочном способе выявлены нарушения, то проверяется сплошным способом.

Основными приёмами документального контроля является:

1) формальная проверка- соблюдение типовых форм документов, заполнение всех реквизитов, наличие подписей с расшифровкой

2) арифметическая - проверяется правильность арифметических подсчётов. Например, в отчёте кассира «итого по приходу», «итого по расходу».

3) юридическая - т.е. соответствие отражённых в документах финансовых операций действующему законодательству

4) экономическая – выявление экономической целесообразности совершённых операций, их влияние на конечный финансовый результат

5) логическая – соответствие начисления зарплаты с выполненными работами, проверяются путём сопоставления данных о сдаче ГП на склад с данными о выработке, принятые в расчёт при начислении зарплаты.

6) встречная – проверка одних и тех же документов, но находящихся в разных организациях. Например, ТТН по магазину с ТТН на складе поставщика позволяет проверить полноту оприходованных товаров в магазине или установить бестоварные накладные у поставщика.

7) Контрольное сличение – т.е. балансовая увязка движения МЦ.

ОН + П = Ок + Р

Этим методом устанавливают наличие «левых товаров» в магазине, т.е. закупаемых на рынке по более низкой цене.

8) Обратная калькуляция- устанавливает факты незаконного списания сырья на производство ГП.

По данным корреспондентского счёта можно установить документы, по которым совершены незаконные операции. Смотрят записи в регистрах и сопоставляют с первичными документами, т.е. Д 92. К 94- есть виновное лицо, но списывается за счёт организации.

9) Аналитическая (счётная) калькуляция- используется при установлении достоверности отчётности, т.е. данные отчётности сопоставляют с данными аналитического и синтетического учёта, расхождений быть не должно.

2.

К приёмам фактического контроля относятся:

1) инвентаризация- это проверка фактического наличия ТМЦ на определенную дату и сравнение с данными бухгалтерского учёта. Это способ контроля за сохранностью, позволяет выявить недостачи или излишки. Может быть плановая и внеплановая, полная или частичная

2) контрольный обмер- это определение фактически выполненного объёма строительных и ремонтных работ. Для проверки правильности списания строительных материалов, для проведения обмеров создаётся комиссия с привлечением специалистов по строительству. Результаты обмера оформляются актом, на основании акта составляется сличительная ведомость

3) обследование- обычно оно предшествует или проводится одновременно с инвентаризацией. Это визуальное наблюдение на месте позволяет получить информацию о недостатках в организационно- производственной деятельности, о наличии неиспользуемого оборудования, о его качественном состоянии и условиях хранения, о наличии запасов сырья, ГП и их сохранность. При необходимости в обследование включают: анкетирование, хронометраж, наблюдение за поведением МОЛ на рабочих местах.

4) контрольный запуск сырья в производство- проверяют весь технологический процесс, т.е. от взвешивания сырья и его обработки и заканчивается взвешивание ТП. Проверяют фактический выход ГП, расход материалов и сопоставляют с действующими нормами. Может оказаться, что нормы расхода сырья необоснованно завышены

5) лабораторные анализы- применяют для проверки качества ГП действующим стандартам

6) контрольная проверка- проверяют соблюдение правил отпуска сырья в производство. Например, правил отпуска в производство в соответствии с потребностью в производстве и нормами расхода

7) экспертная оценка- например, установление подлинности подписей должностных лиц и МОЛ в первичных документах.

3.

Ревизионная работа состоит из следующих этапов:

1) планирование и подготовка к проведению ревизии- при планировании контрольно-ревизионная работа планомерно по заранее утверждённому Комитетом государственного контроля плану, который составляется на полугодие и выкладывается на сайте в Интернете и обновляется каждые две недели по вторникам. На основании этого плана Облпотребсоюз разрабатывает рабочий план работы контрольно-ревизионной службы на полугодие. Подготовка. Ревизоры знакомятся с деятельностью проверяемой организации по данным предыдущего акта документальной проверки, с уставом, изучают нормативные акты по вопросам подлежащим проверке, определяют перечень вопросов, на которые следует обратить внимание при проверке, составляется программа проверки и рабочий план.

2) непосредственное проведение ревизии – осуществляется на основании распоряжения, в нём указывается наименование организации, что нужно исследовать, ФИО проверяющих, их должности, сроки проведения. По прибытию на объект ревизор предъявляет руководителю ревизионной организации распоряжение. При ревизии обязательной инвентаризации подлежат денежные средства в кассе, ТМЦ, расчёты с поставщиками, покупателями, бланки строгой отчётности.

3) систематизация и обобщение данных, их анализ- проводится путём группировки данных по выявленным нарушениям в накопительных ведомостях, таблицах, справках, основном акте документальной проверки

4) рассмотрение и реализация материалов ревизии- результаты ревизии обсуждаются в проверяемой и вышестоящей организациях, затем они рассматриваются, и по ним принимают решение проект- постановление, в котором указывают наиболее значимые нарушения и предложения по устранению выявленных недостатков.Реализация:устранение недостатков по мере их выявления в ходе ревизии, обсуждение результатов ревизии в ревизионной организации, передача дел в судебно-следственные органы

5) контроль за выполнением решений по результатам ревизии- получение письменных отчётов о выполнении письменных предложений по итогам ревизии, по телефону, факсу, по данным отчётности, проверка в ходе следующей ревизии.