Ревизия кассовых операций

1) задачи, источники информации и последовательность проведения.

2) методика проведения инвентаризации ДС и оформление результатов.

3) проверка ПКО и РКО, достоверность кассовых операций, приемки и обработки кассовых отчетов.

1.

Основной задачей ревизии КО является установление законности и достоверности записей в учете по счету 50, а также соблюдение учетной политики и правил ведения КО.

Источники информации:

1) первичные документы (ПКО, РКО, платежная ведомость на выплату ЗП, препроводительная ведомость, заявления на сдачу выручки, объявление на взнос наличными, акт инвентаризации ДС в кассе) и сводные (отчеты кассира).

2) регистры аналитического учета (БУ) (кассовая книга, журнал регистраций ПКО и РКО, ж/опо счету 50 и ведомость к нему, машинограммы по счету 50 (карточка и анализ счета, ОСВ), главная книга по счету 50, оборотная ведомость по счету 50, БО).

3) нормативно – правовые документы по счету 50, учетная политика, правила ведения КО.

Последовательность проверки:

1) проводится внезапная инвентаризация ДС в кассе, при этом оформляется Акт инвентаризации. Если выявлена недостача, то принимаются меры по ее погашению.

2) Устанавливается реальность сальдо по счету 50 на начало ревизуемого периода.

3) сплошным методом проверяется отчет кассира и приложенные к нему документы (на практике ревизор проверяет сплошным методом за 2-3 месяца), при этом ревизор использует различные приемы документального контроля (формальная, юридическая, арифметическая, встречная проверки). При проверке обращает внимание на своевременность и полноту оприходования полученных в кассу ДС.

4) проверяет правильность записей согласно отчетов кассира в ж/о и ведомости к нему (ревизор перепроверяет выборочно правильность подсчета итогов по отдельным корреспондирующим счетам, правильность Д и К оборотов).

5) устанавливает соответствие данных синтетического учета (главная книга по счету 50), данным аналитического учета (ж/о по счету 50).

6) правильность отражения в балансе ДС в кассе.

7) все выявленные нарушения ревизор накапливает в рабочей тетради, затеи обобщает и отражает в соответствующем разделе Акта документальной проверки.

3.

Проверка отчетов кассира со всеми приложенными к ним документами производится сплошным методом за весь ревизуемый период. При этом используются все приемы документального контроля (формальная, арифметическая, юридическая, экономическая, логическая, встречная проверки, контрольное сличение, обратная и аналитическая калькуляции).

Ревизор проверяет:

1) правильность оформления первичных документов (ПКО и РКО) – заполнение всех реквизитов, наличие подписей и печатей. Исправлений не д.б.

2) все ПКО и РКО д.б. погашены штампом (оплачено, получено), обращает внимание на даты, т.к. их можно не указать с целью повторного использования документов и присвоения денег.

3) непрерывность нумерации кассовых ордеров, при обнаружении выясняет причины.

4) ведется ли журнал регистраций ПКО и РКО.

5) своевременно ли составляются отчеты кассира, должны составляться ежедневно.

6) своевременность и полноту оприходования ДС в кассу (даты на ПКО и РКО должны соответствовать отчетному периоду). Полнота оприходования устанавливается встречной проверкой, если получали с р/с, то сопоставляется сумма по выписке банка с отчетом кассира, суммы д.б. одинаковые.

7) правильность перенесения остатков на начало дня из предыдущего отчета кассира.

8) правильность перенесения сумм в отчет кассира из кассовых ордеров.

9) перепроверяет правильность подсчета итогов и выведения остатков на конец дня.

10) проверяет правильность указания корреспондирующих счетов по операциям и их соответствие правилам ведения БУ.

11) устанавливает правильность записей, согласно отчетов кассира в регистрах аналитического учета, т.е. в ж/о и ведомости или проверяет машинограммы.

12) устанавливает соответствие данных синтетического учета, данным аналитического учета.

13) правильность отражения в балансе ДС в кассе.

14) все выявленные нарушения ревизор накапливает в рабочей тетради, затеи обобщает и отражает в соответствующем разделе Акта документальной проверки.