Ревизия по учету амортизации ос.

Задачи: проверить правильность начисления амортизации правильность записей в учете по счету 02 (законность и достоверность).

Источники информации: УП, инструкции по учету ОС, расчеты по начислению амортизации (ведомость, расчет), сборник норм амортизационных отчислений, машинограммы по счету 02, главная книга, оборотная ведомость по синтетическому счету или ОСВ и баланс.

Последовательность проверки:

1)По УП устанавливают способ начисления амортизации и егособлюдение (линейный, не линейный, производственный).

2) устанавливает правильность определения срока полезного использования объекта ОС, т.к. это влияет на годовую норму амортизации ОС (срок полезного использования – 8 лет, а бухгалтер указал – 5 лет), (Норма=100/8=12,5%; 100/5=20%).

3) на сумму амортизации влияет первоначальная стоимость, поэтому ревизор проверяет правильность определения первоначальной стоимости объекта строительства, т.е. перепроверяет записи по сч. 08, а также по объектам приобретенным у поставщика в готовом виде (в этом случае первоначальная стоимость – сумма ОЦ+ расходы по доставке+ расходы по установке).

4) проверяет полноту и своевременность ввода объекта ОС в эксплуатацию, если приобрели в сентябре, а в учете показали что в октябре, то сумма амортизации будет занижена.

5) перепроверяет расчет (ведомость) по начислению амортизации с точки зрения арифметических подсчетов. При этом устанавливает, не начисляется ли амортизация ОС, которые уже амортизированы, но еще используются в организации (если сумма амортизации = первоначальная стоимость, то амортизацию прекращают начислять), не прекращено ли начисление амортизации по объекту ОС, который находится в ремонте (если в ремонте, то амортизация начисляется и проводки Д20,26 К02, но если свыше 3-х месяцев в ремонте, то тогда в учете запись Д91 К02, т.е. ревизор проверяет правильность отражения в учете амортизации.

6) проверяет правильность указания суммы амортизации, после переоценки (первоначальная стоимость ОС на 1 января – 20 000 000, сумма амортизации – 3 000 000, коэффициент перечисления – 1,5%). Первоначальная стоимость ОС после переоценки = 20 000 000*1,5= 30 000 000, сумма амортизации = 3 000 000*1,5= 4 500 000, а также проверяет правильность записей в учете по переоценке (Д01 К03 – 10 000 000; Д83 К02 – 15 000 000).

7) в регистрах аналитического учета по сч. 02 выборочно перепроверяет правильность подсчета по корреспондирующим счетам, Д и К обороты и выведение сальдо.

8) первоначальная стоимость после переоценки:

Сумма амортизации= 3 000 000*1,5=4 500 000;

А также проверяет правильность записей в учете после переоценки Д01 К83 – 10 000 000; Д83 к02 – 1 500 000).

9) в регистре аналитического учета по счет 02 выборочно перепроверяет правильность подсчета итогов по корреспондирующим счетам, Д и К оборотов и выведение сальдо.

10) затем в регистрах аналитического учета по сч. 02 сопоставляется с записями в главной книге по сч. 02, расхождений не д.б.

11) правильность отражения в балансе суммы амортизации, т.к. она влияет на остаточную стоимость ОС.

Все выявленные нарушения накапливают в рабочей тетради, группируют в ведомостях, таблицах, а затем отражают в соответствующем разделе Акта документальной проверки.