Вопрос 9. Организация и учёт кассовых операций

1. Раскройте сущность кассовые операции банка. Перечислите цели и задачи бухгалтерского учёта кассовых операций банка.

Кассовые операции банка – это операции, которые связаны с наличными денежными средствами, для осуществления этих операций банки самостоятельно разрабатывают локальные нормативно-правовые документы, в которых устанавливаются требования к функциям кассовой работы в данном банке.

Локальные документы разрабатываются с учётом специфики банка, разновидностью проводимых операций, возможности программного обеспечения и т.д. При разработке локальных документов банки должны учитывать: предварительную подготовку денежной наличности, подкрепление ею её филиалов и структурных подразделений, банкоматов, платежно-расчетных терминалов.

Целью бухгалтерского учета кассовых операций банка является:

• организация приема, выдачи передачи, пересчета, инкассации, пере­возки ценностей в банке;

• предоставление полной и достоверной информации об остатках де­нежных средств в кассе и на счетах в банках;

• контроль за сохранностью, рациональным и эффективным использо­ванием денежных средств;

• контроль за состоянием расчетно-платежной и расчетно-кассовой дисциплины.

Задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

• правильная организация, своевременное и законное проведение рас­четных операций наличными деньгами;

• контроль своевременности и правильности документального оформ­ления поступления и выдачи денежных средств;

• соблюдение действующего порядка использования денежных средств по назначению;

• контроль законности, целесообразности и эффективности соверше­ния хозяйственных операций по движению денежных средств;

• контроль своевременности представления отчетов кассирами о кас­совых оборотах;

• организация достоверного синтетического учета денежных средств;

• правильное отражение в регистрах аналитического учета операций по дви­жению денежных средств;

• своевременное формирование в учете информации (об остатках де­нежных средств, движении денежных потоков) по показателям бухгалтер­ской отчетности;

• обеспечение сохранности денежных ресурсов, ценных бумаг, других денежных документов.

2. Рассмотрите порядок организации кассовой работы в банке.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и другими ценными бума­гами банк создает у себя кассовые узлы.

Устройство и оборудование кассовых узлов должно соответствовать техническим требования в проектированию и устройству кассовых узлов в банках Республики Беларусь и обеспечить нормальные условия для ра­боты персонала и обслуживания клиента.

Помещение кассового узла планируется и строится таким образом, чтобы исключить нахождение в кассовом узле лиц, не совершающих опе­рации с ценными бумагами. Помещение кассового узла должно быть рас­положено компактно, кассовые кабинеты должны быть оборудованы так, чтобы имелась возможность зрительного контроля за работой кассира.

Наиболее укрепленными помещением кассового узла должна быть кладовая. Площадь кладовой рассчитывается исходя из количества распо­лагаемых в нем несгораемых сейфов, удобства производства операций с ценными бумагами.

При организации обслуживания клиентов банки должны обеспечить:

• обязательное соблюдение банковского кодекса, положения об орга­низации кассовой работы и других нормативных документов;

• сохранность ценностей, находящихся в банке;

• своевременное, правильное и полное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов банка денежной наличности, посту­пившей в кассу банка;

• отсортировку денежной наличности на не годную к обращению и ветхую.

С каждым работником, осуществляющим операции с денежной налич­ностью и иными ценностями, заключаются договоры о полной индивиду­альной или коллективной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной на­личности банки могут открывать у себя и в структурных подразделениях приходные, расходные, приходно-расходные, валютные кассы, вечернюю кассу, кассу пересчета.

3. Раскройте сущность бухгалтерского учёта поступления денежных средств из кассы банка. Начертите схему документооборота.

Для приема денежной наличности от клиентов в операционное время в банке создаются приходные кассы.

Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка осуществляет­ся по следующим документам:

• объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

• извещению, представляющему собой комплект документов, состоя­щий из извещения и квитанции;

• извещению по форме, установленной получателем платежа;

• комплекту квитанций;

• приходному кассовому ордеру;

• приходному внебалансовому ордеру;

• приходному валютному ордеру.

Кассир, получив от ответственного исполнителя объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер и приходный валютный ордер, со­ставленные в количестве экземпляров, необходимом для отражения опера­ции, проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, нали­чие и тождественность подписей ответственных исполнителей банка и лиц имеющимся у него образцам. Сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью. В объявлении на взнос наличными и комплект квитанций проверяет тождественность суммы, указанной в составных ча­стях комплекта этих документов.

По извещению, приходному кассовому ордеру кассир проверяет нали­чие подписи вносителя денежной наличности и тождественность сумм, указанных в составных частях, после чего принимает денежную налич­ность, сверяет сумму, указанную в извещении, с суммой, фактически ока­завшейся при пересчете.

При соответствии сумм кассир подписывает приходные кассовые доку­менты, ставит печать кассы на квитанции, второй экземпляр приходного кассового ордера или квитанции выдает вносителю денежной наличности.

После приема денежной наличности по извещению и выдачи квитан­ции клиенту кассир вносит в реестр принятых платежей сумму, реквизиты плательщика и получателя платежа, указанные в извещении.

При принятии суммы денежной наличности по объявлению на взнос наличными кассир оставляет у себя извещение на взнос наличными, кви­танцию с печатью кассы отдает вносителю, ордер передает операционно­му работнику.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей. Сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятой денежной наличности, формирует и упаковывает денежную наличность.

Отчетная справка о кассовых оборотах составляется на основании при­ходных кассовых документов.

Принятую в течение операционного дня денежную наличность кассир формирует и упаковывает, сдает ее вместе с отчетной справкой и приход­ными кассовыми документами заведующему операционной кассы

4. Раскройте сущность бухгалтерского учёта выдачи денежных средств из кассы банка.

Начертите схему документооборота.

Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по сле­дующим документам:

• по чекам из денежных чековых книжек установленной формы;

• расходному кассовому ордеру;

• расходному валютному ордеру;

• внебалансовому ордеру;

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Денежные чеки и другие документы на получение денежной налично­сти клиенты банка предъявляют ответственному исполнителю, который после соответствующей проверки выдает лицу, получающему денежную наличность, контрольную марку от денежного чека. Сотрудникам банка выдается отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявле­ния его в кассу.

Получив от ответственного исполнителя денежный чек, расходный кассовый ордер или расходный валютный ордер, кассир обязан:

• проверить наличие подписей ответственных исполнителей или лиц, имеющих право контрольной подписи, тождественность этих подписей имеющимся образцам;

• сверить суммы цифрами и прописью;

• проверить наличие расписки получателя денежной наличности на расходном кассовом документе;

• проверить наличие документов, подтверждающих личность полу­чателя;

• подготовить сумму денежной наличности;

• вызвать получателя денежной наличности, спросить у него получае­мую сумму;

• сверить номер контрольной марки или отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеить контрольную марку или талон к чеку или ордеру;

• уточнить у получателя, будет ли он пересчитывать денежную налич­ность в присутствии работника банка;

• выдать денежную наличность, подписать расходный кассовый до­кумент.

Если клиент отказался от полистного пересчета полученной им денеж­ной наличности, кассир в его присутствии срезает с пачек банкнот части оттисков клише.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму денежной налично­сти, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет справку, подписы­вает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассо­вых журналах операционных работников.

В случае расхождения между фактическим наличием и данными от­четных документов кассир сообщает об этом заведующему операционной кассы. Остаток денежной наличности кассы вместе с расходными кассо­выми документами за день и отчетной справкой сдает заведующему опе­рационной кассой. Заведующий принимает отчетную справку и денежную

наличность, сформированную и упакованную согласно установленным требованиям.

5. Раскройте сущность бухгалтерского учёта операций банка в вечерней кассе. Начертите схему документооборота.

Для приема денежной выручки от юридических лиц, имеющих посто­янную денежную выручку, а также валютных и других ценностей обмен­ных пунктов после окончания операционного дня в банке может быть от­крыта вечерняя касса.

Прием денежной наличности в вечерней кассе производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера, имеющего право контрольной подписи.

Получив от контролирующего работника приходный кассовый доку­мент, составленный в количестве экземпляров, необходимом для отраже­ния операции по приему денежной наличности, кассир принимает денеж­ную наличность руководствуясь требованиями, рассмотренными в § 5.2.

В вечерней кассе должен быть список организаций, которым разрешено оформлять препроводительные документы к сумке с денежной наличностью и платежными инструкциями за подписью одного должностного лица.

Сдачу сумок осуществляет старший бригадир инкассаторов в присут­ствии всех инкассаторов этой бригады. Инкассатор-сборщик предъявляет контролирующему работнику накладные к сумкам с денежной выручкой, входящие в комплект препроводительных ведомостей к сумкам с денеж­ной выручкой. Контролирующий работник проверяет правильность запол­нения и соответствие записей в накладных из комплекта препроводитель­ных ведомостей, соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок с данными справки о выданных инкассаторам сумках.

Кассир вечерней кассы при приеме сумок проверяет:

• нет ли на поступивших сумках внешних повреждений;

• четкость оттисков пломбиров на пломбах;

• соответствие номеров поступивших сумок номерам, указанным в накладных.

После приема сумок с денежной выручкой по каждому маршруту все ра­ботники вечерней кассы и члены бригады инкассаторов подписывают оба эк­земпляра журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Составляется справка о принятых вечерней кассой сумках с ценностями и по­рожних сумках. Кассир под контролем контролирующего работника произво­дит подсчет сумок, сверяет их количество с количеством, указанным в журна­ле, после чего сумки помещаются в хранилище вечерней кассы. На следующий день работники вечерней кассы сдают сумки в кассу пересчета работнику, контролирующему пересчет инкассированной денежной выручки.