- •Перечень вопросов по дисциплине Бухгалтерский учёт в банках.
- •Вопрос 1 Сущность и назначение бухгалтерского учёта в банках.
- •Вопрос 2. План счетов бухгалтерского учёта
- •Вопрос 3. Первичная документация, документооборот.
- •Вопрос 4. Аналитический и синтетический учёт
- •Вопрос 5.Организация внутриреспубликанских расчётов.
- •Вопрос 6. Учёт и контроль расчётных операций.
- •Вопрос 7. Расчёты с использованием банковских пластиковых карточек.
- •Вопрос 8 Расчёты с использованием чеков
- •Вопрос 9. Организация и учёт кассовых операций
Перечень вопросов по дисциплине Бухгалтерский учёт в банках.
Вопрос 1 Сущность и назначение бухгалтерского учёта в банках.
Дать определение понятию «бухгалтерский учёт в банках». Перечислите и охарактеризуйте основные задачи и особенности ведения бух. учёта в банках.
Бухгалтерский учет — система непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств организации методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:
формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;
обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.
Особенностями банковского учета являются:
• оперативность бухгалтерского учета. Банкам при выполнении ими функций, связанных с обслуживанием клиентов, необходимы ежедневные данные о наличии средств на текущих (расчетных) счетах обслуживаемых клиентов. Это определяет оперативность банковского учета, быстроту реагирования на процессы, происходящие в экономике.
Оперативность бухгалтерского учета в банках проявляется и в том, что отражение операций в учете производится в день их совершения. Правильность ведения ежедневного учета контролируется балансом. Так, банк ежедневно может убедиться в равенстве сумм, затронутых проводками методом двойной записи, по активу и пассиву балансовых счетов. Не будь этой ежедневной проверки невозможно было бы обеспечить точность и четкость учета;
• особая доказательная сила данных банковского учета. Это обусловлено действующим порядком документального оформления совершаемых операций, контроля над их проведением, документооборота, хранения документов. Он обеспечивает формирование полной, непрерывной и достоверной информации о состоянии расчетов, обязательств, резервов, ценных бумаг, финансовых результатов и прочего, которая необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам, другим заинтересованным организациям и лицам.
Перечислить элементы организации бухгалтерского учёта и отчётности в банке. Дать определение понятиям «операционный день», «банковский день». Перечислите основные составляющие организации операционного дня в банке.
Элементы организации бухгалтерского учёта и отчётности в банке:
Организация операционного дня
Организация внутреннего контроля
Ведение регистров бух. учёта
Организация работы по ведению лицевых счетов
Формирование и хранение документов
Составление отчётности
Формирование учётной политики
Операционный день — деятельность банка в течении рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных документов клиентов и банка, отражением их в бухгалтерском учете, завершением обработки информации и формированием ежедневного баланса.
Часть операционного дня, в течение которого происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка (прием (оформление), контроль первичных учетных документов клиентов и банка, отражение их в бухгалтерском учете), получила название «банковский день».
Основные составляющие организации операционного дня в банке:
1)Обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершаемых в течение операционного дня в регистрах бух. учета
2)Прием (оформление), контроль первичных учетных документов при осуществлении операций и отражение их в бух. учете
3)Распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бух. учете, формированию отчетности
4)Соблюдение установленного банком документооборота с учетом требований нормативно-правовых актов НБРБ, учетной политики банка в целях снижения операционного риска.
3. Перечислите и охарактеризуйте принципы ведения бух. учёта в банках. Охарактеризуйте обязанности ответственных исполнителей
Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности осуществляется с соблюдением следующих принципов:
непрерывности деятельности - банк должен исходить из того, что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае возникновения угрозы его ликвидации активы и пассивы должны быть оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации;
осмотрительности (осторожности) — активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды;
постоянства правил бухгалтерского учета - банк должен обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой методики бухгалтерского учета (учетной политики)
начисления - все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или оплаты соответственно;
приоритета экономического содержания над юридической формой - отражение в бухгалтерском учете и отчетности фактов деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания;
достоверности - формирование учетной и отчетной информации в соответствии с требованиями законодательства;
раздельного отражения активов и пассивов - все счета активов и пассивов должны оцениваться отдельно и отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в развернутом виде;
единицы измерения - активы и пассивы должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе. Эта первоначальная стоимость не изменяется до момента прекращения их признания, если иное не предусмотрено законодательством;
преемственности входящего баланса - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчетного периода;
существенности информации - информация считается существенной, если ее непредставление может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера статей финансовой отчетности, оцениваемых в конкретных обстоятельствах;
сопоставимости - пользователи получают информацию о финансовом положении банка для определения тенденции ее изменения по сравнению с предшествующими или соответствующими отчетными периодами или деятельностью других банков.
Рабочий день каждого ответственного исполнителя начинается с проверки записей в лицевых счетах и оформления выписок из них.
Проверка записей в лицевых счетах производится на основании расчетно-кассовых документов. Ответственные исполнители обязаны проверить полноту поступлений приложений к выписке и соответствие по принадлежности зачисленных и списанных сумм. Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи клиентам, заверяются штампом банка и вместе с приложениями к ним выдаются представителям клиента или через абонентский ящик в порядке, установленном в договоре. Поступившие в банк документы, предназначенные для оплаты со счетов клиентов, проверяются ответственным исполнителем на возможность списания средств со счета исходя из остатка средств на счете, с точки зрения законности совершаемых операций и наличия правильности заполнения реквизитов. Ответственные исполнители проверяют наличие подписей и оттиска печатей, и соответствие их с заявленным образцом. Ответственные исполнители ведут картотеки документов, ожидающих акцепта для оплаты, и документов, не оплаченные в срок. При наличии и достаточности средств на счете клиента ответственные исполнители в установленные сроки производят оплату предъявленных к счету клиента документов с соблюдением действующей очередности платежей.
По окончании банковского дня ответственные исполнители оформляют и подготавливают к оплате документы, поступившие после завершения банковского дня. Помещают при необходимости их в картотеки, производят проверку и оформление поступивших в течение банковского дня приложений к выпискам из лицевых счетов.