12. Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными предприятие должно иметь кассу. Наличные деньги должны расходоваться только на те цели, на которые они получены, причем предприятие может иметь деньги в кассе в пределах установленного лимита. Сверх установленного лимита деньги могут храниться 3 дня, после чего деньги сдаются в банк.

За сохранность денег отвечает кассир, с которым заключен договор о мат ответственности. Прием денег оформляется ПКО, расход – РКО. ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации ПКО и РКО. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана.

Ажур- регистрация хоз операций в день их совершения.

Кт 51 получены деньги с р/с Кт 52- оприходованы налич­ные денежные средства в валю­те.

Кт 55- получены деньги с аккредитива. Кт 71- подотч лицом сдан остаток неиспользованной суммы. Кт 73- погашена задолженность по недостачам Кт 66,67-получен кредит (заём) наличными деньгами.

Дт 62,90/1,91/1-получено за реализо­ванную продукцию, оказанные услуги Кт 98/2- оприходованы без­возмездные поступления Дт 70- выплачена з/пл работникам Дт71- выданы подотчётные суммы. Дт 52- сданы наличные деньги (в валюте) на валют­ный счёт. Дт 75/2- выданы н дивиденды. Дт 69- выданы из кассы пособия.

Дт 51- сдан сверхлимит денег из кассы. Дт 62- выдан аванс налич­ными. Дт 66,67- погашена задол­женность по кредитам и зай­мам. Дт 94- списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы

13. Учет кредитов банков и займов.

Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающуюся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними юридическими лицами другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой процента.

Коммерческий кредит предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары.

Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для расширения текущей деятельности.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочные выдаются на срок не более одного года под запасы сырья, материалов, производственные затраты, а долгосрочные – на срок свыше одного года и, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы (капитальные вложения).

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов, учитываются на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По кредиту этих счетов показывают суммы, полученные в кредит(займы), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов(51»расчетный счет», 52»валютный счет», 55»прочие счета в банках», 60»расчеты с поставщиками и подрядчиками»), а по дебету – суммы, перечисленные в погашение кредитов(займов) со счетов учета денежных средств(с кредитов счетов 51 и 52).

Начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66,67 в корреспонденции со счетами 90/2,08,10 и др.

Начисленные суммы процентов учитываются в аналитическом учете отдельно. Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, их предоставивших и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

Проводки на 66,67(П): по Дт: Оборот = погашение кредита(займа).

Кт50 – погашен кредит наличными деньгами. Кт 50,51,55 – кредит(займ) погашен перечислением денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в банке. Кт62 – погашена задолженность за реализованную продукцию посредством зачета ранее полученного коммерческого кредита(займа). Кт91/1 – положительная курсовая разница по валютным кредитам и займам.

по Кт: Оборот = получение кредита(займа).

Дт60 – оплата задолженности поставщикам за счет предоставленных кредитов. Дт55 – выставление аккредитива за счет предоставленных кредитов(займов). Дт91/2 – начисление процентов за кредит в банке. Дт91/2 – отрицательная курсовая разница при получении займов в валюте. Сальдо = сумма непогашенных кредитов банка и займов.