21. Учет материальных ценностей на складе и в бухгалтерии. Синтетический учет материалов.

Учет материалов складывается из: Складского учета и Учета бухгалтерии

Складской учет осуществляет кладовщик или зав складом, которых принимают с согласия главбуха и заключают с ним договор о полной материальной ответственности.

Материальные ценности на складе учитываются в складских карточках (на каждое отдельное наименование и сорт своя карточка).

Открывают карточки работники бухгалтерии, регистрируют их в реестре и передают кладовщику, а он ежедневно записывает операции по поступлению и выдачи материалов на основании первичных документов и выводит остатки после каждой операции. Учет ведется только в количественном выражении.

В бухгалтерии учет ведется в следующей последовательности: работники бухгалтерии контролируют складской учет (проверяют законность, целесообразность, полноту оприходования, правильность документального управления, а затем осуществляют таксировку – умножают учетную цену на количество), затем группируют по номенклатурным номерам все приходные и расходные документы по каждому виду материалов и составляют оборотные ведомости в натуральном и денежном выражении по каждому складу отдельно в разрезе субсчетов счета 10.

На основе этих оборотных ведомостей составляется книга счетов материалов (только остатки, без оборотов по приходу и расходу).

Синтетический учет материалов ведется на счете 10(А), к которому могут быть открыты субсчета:

10/1 – учет «сырье и материалы» 10/2 – «покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» 10/3 – «топливо» 10/4 – «тара и тарные материалы» 10/5 – «запасные части» 10/6 – «прочие материалы» 10/7 – «материалы, переданные в переработку на сторону» 10/8 – «строительные материалы»

10/9 – «инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.

Проводки на 10(А): по Дт: Оборот = сумма поступивших материальных ценностей и расходы, связанные с их приобретением.

Кт15 – плановая цена, доведенная до уровня фактической оценки. Кт20,23 – возвращены излишки основного или вспомогательного производства. Кт40,43 – перевели в состав материалов готовую продукцию. Кт60 – поступили материалы от поставщиков. Кт98/2 – безвозмездное поступление материалов. Кт99 – оприходованы материалы от ликвидации имущества, поврежденного в результате ЧС. Сальдо = фактическая себестоимость материалов, находящихся на складах.

по Кт: Оборот = сумма выбывших МПЗ.

Дт20,23,25,26 – израсходованы материалы в соответствующее производство. Дт08 – материалы на строительство ОС (ОФ). Дт28 – израсходованы материалы на исправление брака. Дт44 – расходы на упаковку, рекламу. Дт91 – списаны материалы в прочие расходы. Дт94 – обнаружена недостача материалов при инвентаризации. Дт76 – списана стоимость застрахованных материалов при наступлении страхового случая.

Материалы, принятые в ответственное хранение и в переработку, учитываются на забалансовом счете 002 – Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. 22. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками. НДС по приобретенным материалам.

Учет ведется на сч 10 «Материалы»: 1. Сырье и материалы 2. Полуфабрикаты и компл изделия 3. Топливо 4. Тара 5. Запчасти 6. Прочие материалы … Корреспонденцию см. в №27.

При поступлении материалов ответственное лицо проверяет фактического их кол-ва данным документов поставщика, после чего выписывается приходный ордер М-4. Если при приемке материалов установлено расхождение, то составляется Акт. В этом случае Акт яв-ся одновременно и приходным документом. Если материалы поступили от подотчетного лица, то к авансовому отчету прикрепляется чек или акт. Поступление на склад материалов собственного производства оформляется Требованиями-накладными. На основании первичных документов составляется карточка учета документов.

При учете материалов и операций сними НДС по ним фиксируется на счете 19, субсчет «НДС по приобретенным МПЗ». По дебету субсчета отражаются суммы НДС по приобретаемым материалам, товарам в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактичес­кой оплаты поставщикам за материальные ценности списываются с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» (по ценностям, приобрета­емым для осуществления производственной деятельности -для про­изводства облагаемой НДС продукции или для перепродажи). При этом необходимо вести раздельный учет по оплаченным и неоплачен­ным материалам.