5. Счета бу. Их строение, назначение.

Счета БУ- способ группировки и текущего отражения хоз операций в ден оценке.

Назначение: 1. Позволяет осуществлять текущий контроль за движением хоз средств и за хоз процессами 2. Дает возможность получить баланс на любую дату.

У каждого счета есть свой номер и наименование; почти всем счетам соответствует определенная статья баланса.

Счета подразделяются на: Активные (отражаются операции, в результате которых изменяются средства предприятия) и Пассивные (отражаются операции, в результате которых изменяются источники средств)

Счет делится на 2 части: Кредит (соответствует расходу средств) Дебет (приходу)–Для Активных счетов.

По окончании месяца можно на счетах вывести окончательные остатки наз. Сальдо. Активные счета имеют дебетовое сальдо, пассивные - кредитовое.

Счета, которые могут иметь и кр и дт сальдо наз Активно-Пассивными.

6. Сущность двойной записи. Корреспонденция счетов. Бух проводки, их виды.

Взаимосвязь счетов бух учета называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими. Корреспонденция счетов обусловлена применением способа двойной записи, когда каждая операция получает одновременное отражение по дебету одного счета и кредиту другого в одной и той же сумме.

Двойное отражение хоз операций на счетах является необходимостью, обусловленной переходом средств и их источников из одного состояния в другое, а также сменой форм стоимости в процессе кругооборота средств.

Краткая запись, отражающая корреспонденцию счетов, называется счетной формулой, или бухгалтерской проводкой, а также котировкой.

Проводки могут быть простыми и сложными.

Простая – дебетуется один счет на определенную сумму и на эту же сумму кредитуется другой (получены с расчетного счета в кассу деньги на сумму 1000р. - Кт51, Дт 50).

Сложная – могут включаться три корреспондирующих счета и более; один из них дебетуется, а остальные кредитуются или наоборот – один кредитуется, а остальные дебетуются (инженер получил в кассе з/п – 10000р., командировочные – 5000р. – Кт50 на 15000р., Дт 70(П), Дт 71(А).

Алгоритм составления бух проводки: 1.регистрация хоз операции (краткое описание). Сумма, количество…в журнале регистрации хоз операций 2. выявить взаимосвязанные параметры (выбираем наименование счетов, которые будут участвовать в операции) 3. определение счета: актив или пассив 4. читаем содержание и логическим путем определяем, какую часть счета будем Дт и Кт 5. в выбранные части счетов, в Дт одного и Кт другого записываем одинаковые суммы

7. Оборотные и сальдовые ведомости.

Оборотная ведомость- представляет собой таблицу, содержащую остатки по всем счетам на начало отчетного периода, суммарные обороты по месяцам и сальдо на начало следующего месяца.

ОВ составляются как по синтетич, так и по аналитич счетам. Итоги ОВ должны быть попарно равны, т.е. дт оборот должен быть равен кт обороту; тоже относится и к месячным оборотам. Это объясняется использованием двойной записи, при которой каждая сумма фиксируется дважды: по дт одного счета и по кт другого. Данные суммы должны совпадать с итогом Журнала регистрации операций. Несовпадение говорит о пропуске операции или допущенной ошибке.

Равенство сальдо на конец месяца по бдт и кт имеет место вследствие получения на их основе начальных остатков начальных остатков и оборотов; эти остатки используются для составления нового баланса.