5.1. Задачи для самостоятельного решения
Методические рекомендации по решению задач
Целью решения задач является стремление закрепить полученные теоретические знания по дисциплине «Налоги и налогообложение», привить практические навыки по исчислению налогов.
Решение задач направлено на определение налоговой базы, ставки налогообложения и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Сумма налога определяется как произведение налоговой базы (B) на ставку налога (C).
Формирование
налоговой базы по каждому конкретному
налогу осуществляется в соответствии
с правилами, установленными в
законодательстве о налогах и сборах,
ставка налога также установлена
законодательно.
Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет
(
)определяется
как разность между суммой налога
исчисленного (N) и налоговыми вычетами
(V),
установленными законодательно.
Решение задач условно можно представить в виде следующей последовательности:
1 шаг – определение налоговой базы;
2 шаг – определение налоговой ставки;
3 шаг – определение суммы исчисленного налога;
4 шаг – определение налоговых вычетов (льгот), если установлены законодательно;
5 шаг – определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Пример:
Условие задачи: организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 500 000 руб. без НДС. В этом же квартале получены и оприходованы материалы на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал.
Решение:
1 шаг – определение налоговой базы (B). В соответствии со ст. 153 НК РФ налоговой базой признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), т.е. в нашем случае это 500 000 рублей.
2 шаг – определение налоговой ставки (C). В соответствии со ст. 164 НК РФ ставка НДС равна 18 %.
3 шаг – определение суммы исчисленного налога (N).
500 000*0,18=90 000 руб.
4 шаг – определение налоговых вычетов (V). В соответствии со ст. 171, 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявляемые налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур. В нашем случае вычет равен 36 000 руб.
236 000 : 118 * 18 = 36 000 руб.
5 шаг – определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет ( ).
90 000 – 36 000 = 54 000 руб.
Ответ: сумма НДС подлежащая уплате в бюджет равна 54 000 рублей.
Все нижеприведенные задачи решаются и оформляются в вышеуказанной последовательности.
Налог на добавленную стоимость
Задача 1. Определите налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет и составьте налоговую декларацию исходя из данных табл. 9.
Таблица 9
Данные для расчета налоговой базы
Хозяйственные операции |
Сумма по вариантам, тыс. руб. |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Выручка нетто |
60,0 |
65,0 |
75,0 |
73,2 |
83,2 |
60,0 |
65,0 |
75,0 |
73,2 |
83,2 |
Приобретены материалы для производства, в том числе НДС |
47,2 |
45,2 |
55,0 |
47,2 |
54,6 |
42,4 |
45,2 |
55,0 |
47,2 |
62,1 |
Приобретены основные средства, в том числе НДС |
75,0 |
70,0 |
55,0 |
55,0 |
45,1 |
75,0 |
70,0 |
55,0 |
55,0 |
45,1 |
Получена пеня за нарушение хозяйственного договора |
2,0 |
1,0 |
3,0 |
1,5 |
3,0 |
2,0 |
1,0 |
3,0 |
1,5 |
3,0 |
Задача 2. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией оптовой торговли.
Известно:
1. Организация оптовой торговли:
– в январе текущего года реализовала организации №1 продовольственных товаров на сумму 110 000 руб. (в том числе НДС – 10%) и непродовольственных товаров на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС – 18%);
– в конце января текущего года реализовала организации№2 товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18%), которая в обеспечение оплаты, выдала от своего имени дисконтный вексель на сумму 130 000 руб. и сроком платежа на определенный день (через 60 дней).
2. Организация оптовой торговли в феврале текущего года получила комиссионное вознаграждение по агентскому договору – 21 600 руб. (с НДС) и аванс от организации №3 в размере 177 000 (с НДС –18%).
3. В марте текущего года организация отгрузила товары в республику Беларусь на сумму 82 600 руб. (с НДС – 18%).
4. За несвоевременную оплату за поставленные товары получила в январе от организации №1 штрафные санкции в размере 2 360-руб. (с НДС-18%).
5. Сумма НДС, уплаченная организацией оптовой торговли за I квартал текущего года – 90 000 руб.
Акцизы
Задача 3. Организация в отчетном периоде произвела 12 тыс. л этилового спирта (крепостью 96 %). В августе из него было произведено 57 тыс. бутылок водки крепостью 40 % (объемом 0,5 л). 85% от объема произведенной водки было реализовано оптовым организациям, 7% – в магазины розничной торговли. Кроме того, был осуществлен возврат покупателем приобретенной водки в количестве 1 500 бутылок. Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.
Задача 4. Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 13 тыс. пачек сигарет с фильтром, 800 пачек сигарет без фильтра и 500 пачек сигарилл. Реализация сигарет без фильтра составила 95 % от объема производства. В отчетном периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом: 5 тыс. пачек передано для оплаты работ по строительству ведомственного детского сада, 4 тыс. пачек передано на оплату труда. Остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. (цена без акциза и НДС) за пачку. Все произведенные сигариллы были реализованы в отчетном периоде. Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.