5. Общий порядок определения налоговой базы по ндс.

Определение налоговой базы по НДС зависит от объекта налогообложения и особенности реализации.

Объект налогообложения	Налоговая база
Реализация товаров, работ, услуг с оплатой денежными средствами	Стоимость реализации товаров, работ, услуг по цене сделки, но не ниже рыночной цены, + акциз, но без НДС
Товарообменная операция, безвозмездная передача, натуральная оплата труда	Стоимость реализованных товаров, работ, услуг по рыночным ценам
Получение авансов, предоплаты	Сумма аванса предоплаты с учетов НДС
Реализация товаров с учетом субвенции, субсидии бюджета, либо по льготным ценам	Фактическая цена реализации
Реализация имущества, которая учитывается по стоимости с НДС	Разница м/д ценой реализацией имущества и его остаточной стоимостью
Реализация с/х продукции, продуктов ее переработки и автомобилей, закупленных у физических лиц, не предпринимателей	Разница м/д ценой реализации и ценой приобретения
Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья	Стоимость обработки, переработки, иной трансформации давальческого сырья с учетом акциза, но без НДС
Реализация товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены	Залоговые цены в налоговую базу не включаются, если тара подлежит возврату
Получение дохода по договору комиссии, поручения, по агентскому договору	У посредника облагается сумма вознаграждения
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Фактическая с/с строительно-монтажных работ (СМР)
Передача товаров, работ, услуг для собственного потребления	Стоимость переданных товаров, работ, услуг, исходя их цен реализации на идентичные (однородные) товары, работы, услуги, действовавшие в предыдущем квартале
Импорт товаров	Сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза

Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату реализации. Налоговая база увеличивается на суммы, связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги:

- в виде финансовой помощи;

- процента дисконта по кредиту ценным бумагам;

- полученных страховых выплат, по договору страхования риска не исполнения договорных обязательств;

Момент определения налоговый база.

1. По реализации товаров работ, услуг наиболее ранняя из дат - день отгрузки, передачи товаров, работ, услуг, либо день получения аванса, предоплаты;

2. При выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом - последний день квартала,

3. При передаче товаров, работ, услуг -день передачи;

4. При реализации товаров на экспорт - последний день месяца, в котором собран комплект документов, подтверждающих экспорт.

6. Налогообложение ндс операций по передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Объект налогообложения – передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются в расчете налоговой базы налога на прибыль.

Налоговая база – стоимость переданных товаров, работ, услуг по ценам реализации, идентичных (однородных) товаров, работ, услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен с акцизом, но без НДС.

Ставка – 10%,18%

Момент определения налоговой базы – день передачи.

Нет налоговых вычетов.

2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

Объектом обложения – строительно-монтажные работы для собственного потребления.

Налоговая база – стоимость выполненных строительно-монтажных работ исходя из всех затрат, в т.ч. расходы реорганизуемого предприятия.

Ставка НДС – 18%.

Момент определения налоговой базы – последнее число каждого налогового периода.

Налоговые вычеты – 1) входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ и по приобретенному незавершенному строительству;

2) начисленный НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если имущество используется для операций, облагаемых НДС.