- •1. Состав федеральных налогов и сборов.
- •2. Роль федеральных налогов в формировании бюджетов различных уровней.
- •3. Ндс: объект налогообложения, место реализации товаров, работ, услуг.
- •4. Операции, не подлежащие обложению ндс.
- •5. Общий порядок определения налоговой базы по ндс.
- •6. Налогообложение ндс операций по передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.
- •7. Ндс: налоговый период, налоговая ставка, налоговая декларация.
- •8. Порядок подтверждения права организаций на получение возмещения по ндс при налогообложении по 0 ставке.
- •9. Момент определения налоговой базы по ндс при реализации товаров, работ, услуг.
- •10. Ндс: суммы налога, предъявляемые продавцом покупателю, счет - фактуры.
- •11. Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.
- •12. Налоговые вычеты по ндс и порядок их применения.
- •13. Порядок, сроки уплаты ндс в бюджет и порядок возмещения налога из бюджета.
- •14. Акцизы: объект налогообложения, перечень подакцизных товаров.
- •15. Акцизы: свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.
- •16. Операции не подлежащие налогообложению акцизам, особенности освобождения от обложения акцизами при реализации товаров на экспорт.
- •17. Налоговая база по акцизам: общие положения, особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных ставок.
12. Налоговые вычеты по ндс и порядок их применения.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.
Налоговый вычет - суммы "входного" НДС, предъявленные налогоплательщику при покупке им сырья, материалов, работ, услуг, либо, уплаченные плательщиком на таможне при импорте товаров, работ, услуг.
Налоговый вычет предоставляется при условии:
1) закупленные товары, работы, услуги используются для облагаемых НДС операций;
2) закупленные товары, работы, услуги оприходовыны, т.е. отражены в бухгалтерском учете;
3) входной НДС выделен в счет – фактуре отдельной строкой.
Кроме того, в качестве налоговых вычетов, учитываются суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов, предоплат, по командировочным расходам, представительских расходах и суммы налога, уплаченные в бюджет налоговым агентом.
Вывод: Плательщик уплачивает в бюджет разницу м/д НДС начисленным и налоговым вычетом. НДСб=НДСначисл. - Налоговый вычет.
13. Порядок, сроки уплаты ндс в бюджет и порядок возмещения налога из бюджета.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого квартала по формуле:
НДСб=НДСначисл - Налоговый вычет + НДСвосстан.
В случае превышения налоговых вычетов НДС начисленным и установленным, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику после камеральной проверки налоговой декларации. В течении 7 дней после проверки (длится 3 месяца с даты получения декларации) инспекция принимает решение о возврате, зачете, возмещении НДС, либо составляет акт проверки, в котором фиксирует нарушения. При наличии у плательщика недоимки, пеней, штрафов НДС направляются на погашение задолженности. Возврат денег производят органы федерального казначейства в течении 5 дней. Если срок нарушен, то плательщик имеет право на компенсацию из бюджета в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Срок сдачи декларации не позднее 20 числа месяца следующего за квартал.
Срок уплаты. Срок сдачи декларации, либо в течение 3 месяцев равными долями.
Лица, не являющиеся плательщиками НДС (освобожденные по ст.145 НК РФ), либо плательщики НДС, но по операциям, освобожденным по ст.149 НК РФ, выставившие своим покупателям счета-фактуры с выделением НДС, обязаны всю сумму налога перечислить в бюджет без применения налоговых вычетов. Срок сдачи декларации и срок уплаты НДС обычный.
14. Акцизы: объект налогообложения, перечень подакцизных товаров.
Акцизы – вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги; включается в цену товаров или тарифы на услуги.
Объекты налогообложения:
1)Реализация подакцизного товара собственного производства на территории РФ, в т.ч. по договору отступного, новации, реализации предметов залога;
2)Продажа подакцизных конфискованных, бесхозяйных товаров, либо обращенных в собственность государства или муниципалитета;
3)Передача подакцизного товара, изготовленного из давальческого сырья собственнику сырья, либо по его указанию другому лицу;
4)Передача в структуре организации подакцизного товара для производства не подакцизного товара;
5)Передача подакцизных товаров для собственных нужд;
6)Передача подакцизных товаров в паевые фонды кооперативов;
7)Передача подакцизных товаров своему участнику, при его выходе из организации, либо при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности;
8)Передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9)Импорт подакцизных товаров;
10)Получение оприходование денатурированного спирт организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции;
Подакцизные товары:
1)Спирт этиловый из любого вида сырья (96%);
2)Спирт коньячный;
3)Спиртосодержащая продукция в жидком виде, содержание спирта более 9%
Исключения:
•лекарства, прошедшие государственную регистрацию и разлитые в емкости по госту, в том числе гомеопатические лекарства, изготовленные аптеками по рецептам или заявкам медицинских учреждений;
•ветеринарные препараты, прошедшие государственную регистрацию и разлитые в емкости не более 100 мл;
•парфюмерно-косметическая продукция с содержанием спирта 80% включительно, в емкостях до 100 мл; с содержание спирта до 90% включительно в емкостях до 3 мл или в емкостях с пульверизатором до 100 мл;
•отходы от производства спирта, водки, алкогольной продукции, если они подлежат дальнейшей переработке и имеется нормативно-техническая документация;
•виноматериалы
4)Алкогольная продукция (спирт этиловый питьевой, водка, ликероводочные изделия, вино, коньяки, пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с долей спирта более 1,5%);
5)Табачная продукция;
6)Легковые автомобили;
7)Мотоциклы (более 150 л.с.);
8)Бензин;
9)Дизельное топливо;
10)Моторное масло;
11)Прямогонный бензин – бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газа, а также другого сырья.
Бензиновые фракции – смесь углеводородов, кипящих при температуре от 30 до 215 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 мм.рт.ст.