14. Акцизний податок, його місце в системі непрямих податків. Схожі ознаки та відмінності акцизного податку і пдв.

Налоги – это финансовые отношения, возникающие в процессе распределения ВВП, по поводу изъятия государством части внутреннего национального дохода и перераспределения ее в целях финансирования государственных расходов.

Налоги делятся на :

– прямые – налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества и плательщик которых непосредственно является владельцем этих доходов или имущества;

– косвенные (непрямые) налоги – налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товара или услуги и плательщик которых является конечным потребителем данного товара или услуги К косвенным относят НДС и Акцизный сбор – это непрямой налог на отдельные товары, определенные законом как подакцизные, которые включаются в цену этих товаров.

Схожие признаки:

1) надбавка к цене товара;

2) сумма налога не зависит от дохода плательщика;

3) плательщик налога является конечным потребителем;

4) при импортировании товара НДС и акциз связаны с пошлиной и выступают инструментами регулирования внешнеэкономической деятельности.

Отличительные признаки:

1. Объект обложения: НДС – Оборот от реализации товаров, работ, услуг; Акциз – Оборот от реализации подакцизных товаров

2. База налогообложения: НДС – Всеобщий характер обложения; Акциз – Обложение специфических товаров

3. Ставки: НДС – Общая ставка; Акциз – Индивидуальная ставка на каждую группу товаров

4. Этапы начисления – по отечественным товаров: НДС – (С/с + Пр – Акц. сбор) + НДС; (С/с + Пр) + АС.

по импортным товарам: НДС – (Тамож. с/с + Тамож. пошлина + АС) +НДС; Акциз – (Тамож. с/с + Тамож. пошлина) + АС

5. Периодичность взимается: НДС – Многократно на каждом этапе реализации товаров или при ввозе товаров; Акциз – Однократно при первой реализации товаров или при ввозе

6. Фискальное значение: НДС – Стабильность доходов бюджета; Акциз – Доход зависит от конъюнктуры рынка

15. Сутність акцизного податку. Платники. Об`єкти оподаткування акцизним податком. База оподаткування.

Акцизний податок — непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених цим Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).

 Платниками податку є:

1. Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

2. Особа — суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.

3. Фізична особа — резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства.

4. Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку.

5. Особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку.

6. Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог.

7. Особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.

8. Особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов.

Об’єктами оподаткування є операції з:

1. реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

2. реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

3. ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

4. реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;

5. реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законодавством;

6. обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми.

У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:

1. вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;

2. вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.