Счета синтетического учета и аналитические

Группировка хозяйственных средств и их источников осуществляется с определенной степенью детализации.

Счета бухгалтерского учета, открываемые на основании статей баланса для учета хозяйственных средств и их источников, содержат обобщенные (синтетические) показатели в денежной оценке.

Синтетические счета – это счета, предназначенные для учета экономически однородных групп средств, источников, хозяйственных процессов в результате хозяйственной деятельности в денежном измерении (например, счета «Материалы», «Расчеты по оплате труда», «Доходы от реализации» и т.д. С целью более детального рассмотрения средств, источников и хозяйственных процессов применяют субсчета и осуществляют аналитический учет. Субсчетом называется отдельная подгруппа в синтетическом счете, например, малое предприятие специализируется на учебно–производственной деятельности. Каждый вид деятельности сопряжен с определенными затратами. Следовательно, затраты на учебную деятельность должны учитываться отдельно, а на производственную – отдельно. Таким образом, к счету «Производство», на котором учитываются затраты предприятия на основную деятельность, необходимо открывать два субсчета: 1-й «Обучение», 2-й «Производство».

Аналитическими называются счета, предназначенные для счета наличия и изменений конкретных видов средств и их источников. Подробный (детализированный) учет операций будет аналитическим учетом. Между аналитическими синтетическими счетами существует взаимосвязь, так как аналитические счета – это счета, расшифровывающие конкретное содержание синтетических счетов.

Правила ведения аналитических счетов

1. Количество аналитических счетов определяется нуждами производства.

2. Хозяйственные операции и в синтетических, и в аналитических счетах записывают на одинаковых сторонах таблицы (т.е. если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные).

3. Записанная в синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитических счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета.

4. Материальные ценности в аналитических счетах учитываются в натурально-стоимостном выражении, т.е. ведут количественно-суммовой учет.

5. По окончании месяца производят сверку аналитических счетов с синтетическим путем составления оборотной ведомости. Обороты и остатки аналитических счетов в итоге должны равняться оборотам и остатку синтетического счета, их объединяющего.

6. Аналитический учет ведут в книгах, ведомостях или в карточках (для расчетов с рабочими и служащими по зарплате заводят лицевые карточки).

7. По аналитическим счетам составляют столько оборотных ведомостей, сколько синтетических счетов имеет аналитический учет.

Обобщение данных текущего учета (оборотные ведомости)

Для контроля за правильностью и соответствием записей в синтетических и аналитических отчетах ежемесячно составляют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую заносят данные по всем счетам за месяц:

Наименование счета	Начальный остаток		Оборот за месяц		Конечный остаток
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Итого

В первую графу ведомости заносят номера и наименования всех синтетических счетов, открытых на данном предприятии на начало отчетного периода.

Колонка «Начальный остаток» показывает остатки по счетам на начало отчетного периода.

В колонке «Обороты» отражают обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период.

В колонке «Конечный остаток» суммы остатков могут быть получены непосредственно по данным первых двух колонок ведомости.

По активным счетам конечный остаток равен:

Начальный остаток по дебету + оборот по дебету – оборот по кредиту

По пассивным счетам конечный остаток равен:

Начальный остаток по кредиту + оборот по кредиту – оборот по дебету

Проконтролировать правильность проведения операций по счетам можно с помощью оборотной ведомости:

– итог начальных остатков по дебету всегда равен итогу начальных остатков по кредиту;

– итог оборотов по дебету всегда равен итогу оборотов по кредиту;

– итог конечных остатков по дебету всегда равен итогу конечных остатков по кредиту.

В наличии вышеуказанных трех пар равенств заключается контрольное значение оборотной ведомости. Отсутствие хотя бы одного равенства свидетельствует об ошибках допущенных в учетных записях или при составлении самой оборотной ведомости.

Оборотная ведомость содержит все необходимые данные для составления баланса. Ее начальные остатки – это статьи баланса за предыдущий период, а ее конечные остатки – это статьи баланса, который должен быть составлен по итогам текущего месяца.