3. Налоги и налогообложение

27

Налоговая система. Особенности построения и развития современной налоговой системы РФ.

Налоговая система – совокупность законодательно установленных налогов и сборов, принципов и методов их установления, введения и изменения, порядок их начисления и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов. Налоговая система рыночного типа действует с 1992 года. Состав налоговой системы РФ (5 налоговых режимов): 1. Традиционная система налогов: Федеральные налоги и сборы (НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль организаций, Сборы за пользования объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов, Водный налог, Государственная пошлина, Налог на добычу полезных ископаемых);Региональные налоги и сборы (Транспортный налог, Налог на игорный бизнес, Налог на имущество организаций); Местные налоги (Земельный налог, Налог на имущество физических лиц) + Таможенная пошлина 2. Упрощенная система налогообложения 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 4. Система налогообложения для сельских товаропроизводителей 5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Особенности современной НС РФ: 1. Молодая налоговая система 2. Изменчивость налогового законодательства 3. Трехуровневая НС (фер., ред., местный уровень) 4. Преобладание н/обл. юр. лиц над н/обл. физ. лиц 5. Множественность систем н/обл. (5 налоговых режимов) 6. Низкая налоговая дисциплина налогоплательщиков 7. Офиц. статистика не отражает истинного эк. положения из-за большой доли теневого оборота.

28

Состав и структура налоговых органов РФ. Принципы организации деятельности налоговых органов в РФ.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В указанную систему входят: 1. Минфин РФ с Федеральной налоговой службой (ФНС) в его составе МЭРТ РФ с Федеральной таможенной службой (ФТС) в его составе 2. Региональные инспекции (субъектов РФ) 3. Инспекции более мелких террит. подразделений (по городам и районам) 4. Государственная Дума. Принципы организации деятельности налоговых органов: 1. Минфин и МЭРТ дают письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждают формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения, занимаются планированием актов законодательства по налогам и сборам. 2. ФНС и ТНС осуществляют контрольные функции. 3. Региональные инспекции ведут учет крупных налогоплательщиков и осуществляют контроль за полнотой сбора налогов инспекциями низшего уровня, занимаются разработкой комментариев по применению налогового законодательства. 4. Городские и др. инспекции занимаются практическим сбором налогов, ведут учет налогоплательщиков, следят за соблюдением норм налогового закона, выявляют правонарушения, судятся в судах с налогоплательщиками, составляют отчетность по собранным налогам, передают ее в Минфин для формирования отчета выполнения бюджета.5. Гос. Дума утверждает предложенные Минфином законы.

29

Определение и экономическая сущность налога. Специфические признаки налога, их характеристика. Функции налогов и их взаимосвязь. Классификация налогов. Принципы и методы налогообложения, их характеристика.

Налог – это безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с законодательством части их дохода с целью финансирования деятельности государства.Смысл налога: необходимость объединять усилия, имущества индивидуумов для обеспечения общественно необходимых потребностей.Экономическая сущность налога состоит в принудительности и обязательности.Специфические признаки налогов:1. налог – участник перераспределительного процесса стоимости ВВП 2. налог – важнейший инструмент воздействия на эк. деятельность 3. налог – обязат. безвозм. платеж юр. и физ. лиц 4. налоги обеспечивают смену собственности 5. налоги не порождают встречного обязательства государства. Функции налогов и их взаимосвязь: 1. Фискальная: формирование доходов бюджета и внебюджетных фондов 2. Регулирующая (стимулирующая и подавляющая): проявляется через систему мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в процесс экономического развития общества. 3. Контрольная: позволяет гос-ву оценить соблюдение и эф-ть н/обл. Классификация налогов- Это систематизированная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. 1. По способу изъятия: прямые; косвенные 2. По субъектам налога: с физических лиц; с юридических лиц; смешанные налоги 3. По уровню власти: федеральные; региональные; местные 4. По поступлению в бюджет: бюджетные, внебюджетные 5. По продолжительности: регулярные; разовые 6. По объекту налога: имущественные, ресурсные, с доходов, на потребление 7. По методу исчисления: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, твердые, кратные 8. По порядку введения: общеобязательные, факультативные Принципы : Стабильность, последовательность, Однократность взимания налога, Нейтральность (равенство перед законом всех форм собственности), Достаточность обложения для бюджета, Эластичность обложения (подвижность, приспособление к нуждам гос-ва), Стремление к равновесию между налоговыми функциями, Эффективность н/обл., Принцип равенства прав налогоплательщиков и государства. Методы исчисления налогов:в зависимости от объекта:- шедулярный: предполагает разделение объекта налога на составные части, каждая из которых облагается по отдельности;- глобальный: исчисление производится независимо от размера объекта н/обл. по времени начисления:- кумулятивный (накопительный): метод начисления налога нарастающим итогом с начала бюджетного года. Используется в РФ. - некумулятивный: предусматривает обложение налоговой базы без нарастающего итога, по частям. Этот метод не обеспечивает равномерность поступления налогов в бюджет.

30

Характеристика основных налогов и сборов в РФ. Особенности налогообложения кредитных и страховых организаций в РФ.

1. Федеральными налогами и сборами – налоги и сборы, которые установлены НК и вводятся в действие фед. законами, обязательны к уплате на всей территории РФ: - НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль организаций, Сборы за пользования объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов, Водный налог, Государственная пошлина, Налог на добычу полезных ископаемых 2. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК, вводятся в действие законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ: - Транспортный налог, Налог на игорный бизнес, Налог на имущество организаций 3. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК, вводятся в действие нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований: - Земельный налог, Налог на имущество физических лиц 4. Таможенная пошлина 5. Единый налог упрощенной системы налогообложения 6. Единый налог на вмененный доход 7. Единый сельскохозяйственный налог Особенности налогообложения банков: 1. Не подлежит обложению НДС осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) 2. Налог на прибыль организаций Особенности налогообложения страховых организаций: 1. Страховые операции НДС не облагается. 2. Налог на прибыль организаций: 24%.

31

Налоговый механизм. Налоговое регулирование в РФ. Сущность и назначение налоговых льгот. Виды и классификация налоговых льгот.

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий спектр инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Налоговый механизм включает в себя три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Налоговое регулирование – совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах. Способы налогового регулирования на практике:1. налоговые льготы 2. налоговые санкции. Нал. льгота – один из элементов налога, направленый на снижение налогового бремени, стимулирование налогоплательщиков и регулирования социально - экономического развития общества. Назначение налоговых льгот: полное или частичное освобождение от налогов юр. или физ. лиц. Это предоставляемые законодательством отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере. Классификация льгот в зависимости от органов, которые предоставляют льготы: 1. Льготы предоставленные федеральной властью; 2. Льготы региональных органов власти; 3. Льготы местных органов самоуправления. В зависимости от сферы применения: 1.Общие налоговые льготы - предоставляются всем налогоплательщикам; 2. Специальные - для отдельных групп плательщиков. В зависимости от того, на изменение какого элемента налога направлены: 1. Налоговая скидка - льготы в форме скидки направленной на сокращение налоговой базы. 2. Налоговое изъятие - представляет собой льготу направленную на выведение из-под обложения отдельных объектов налога. 3. Налоговые освобождения – льготы, которые направлены на уменьшение суммы налога за счет снижения ставки налога; изменения срока уплаты налога; возврата ранее уплаченного налога; зачета ранее уплаченного налога. Формы налоговых льгот, касающихся изменения срока: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инв. налоговый кредит.

32

Налоговая политика государства. Современная налоговая политика в РФ. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в РФ.

Налоговая политика – совокупность экономических, финансовых и правовых мер гос-ва по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения фин. потребностей гос-ва, а также развития экономики страны за счет перераспределения фин. ресурсов. На сегодняшний день нал. политику России этапе можно отнести к либеральной политике, развивающейся эволюционными темпами:1. формирование рынка доступного жилья, развитие образования и здравоохранения за счет оптимизации налоговой системы;2. реформирование ЕСН с целью повышения экономических стимулов для увеличения заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес;3. сокращение налоговой нагрузки (прежде всего, на обрабатывающие отрасли и сферу услуг) должно способствовать повышению конкурентоспособности экономики, уменьшению «теневой» экономической деятельности и росту деловой активности. 4. завершение реформы системы имущественных налогов;5. изменение распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы. Права налогоплательщиков:1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию 2) получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы; 4) своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5) присутствовать при проведении налоговой проверки; 6) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 7) требовать полного возмещения убытков, причиненных неправомерными действиями налоговых органов. Обязанности налогоплательщиков 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации; 5) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК; 6) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, 7) письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; о реорганизации Права налоговых органов 1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты; 2) проводить налоговые проверки; 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой налога; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, 6) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК; 7) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 8) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 9) подавать иски в суд.Обязанности налоговых органов 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК; 6) соблюдать налоговую тайну; 7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

33

Налоговый контроль: формы и методы. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы налоговых проверок.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации. Каждому налогоплательщику присваивается ИНН. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Должностное лицо налогового органа, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов. Осмотр производится в присутствии понятых.Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.

34

Налоговые правонарушения в РФ: субъекты, состав правонарушений, ответственность за совершение.

Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. Состав налоговых правонарушений: сокрытие прибыли дохода объекта налогообложения; неверное применение режима налоговых льгот; нарушение сроков уплаты налогов, сроков предоставления декларации и отчетов о налогах; классификация данных учета и отчетности; противодействие налоговым органам с целью сокрытия нарушения. Виды налоговой ответственности: финансовая, административная, уголовная, гражданско-правовая. Виды и меры наказания:- штрафы, пени;- админ. взыскания, штрафы;- арест имущества, проведение процедур банкротств;- лишение свободы с конфискацией имущества;- приостановление расчетов по счетам в банке;- закрытие счетов в банке, лишение лицензии