Прибыль и рентабельность

Рассмотрим динамику прибыли предприятия «Омега» за 20X1-20X2 гг.

Таблица 15. Динамика основных показателей формирования прибыли в 20X1-20X2гг.

Наименование	Ед. измерения		Объем продаж				Цена
			20X1		20X2		20X1	20X2
Плоттер	Шт.		17		14		139	109
МФУ	Шт.		7		8		233	193,4
Итого			24		22
Постоянные расходы			500		933
Наименование	Ед. измерения	Переменные расходы				Маржинальная прибыль
		20X1		20X2		20X1			20X2
Плоттер	Шт.	83		66		56			43
МФУ	Шт.	123,3		103,9		109,7			89,5

Объем продаж уменьшился с 24 до 22 единиц, а постоянные расходы - выросли с 500 до 933 тыс. руб. Это негативная динамика, которая говорит о наличии проблем в функционировании предприятия. При более детальном рассмотрении видно, что цена единицы продукции также сократилась, причем как продажная — с 139 до 109 тыс. руб. для плоттера, и с 233 до 198,4 тыс. руб. для МФУ, так и закупочная — с 83 до 66 тыс. руб. для плоттера и с 123,3 до 103,9 для МФУ . При этом маржинальная прибыль с единицы продукции сократилась с 56 до 43 тыс. руб. для плоттера и с 109,7 до 89,5 тыс. руб. для МФУ, что является негативным показателем в деятельности предприятия.

Рассмотрим ведомость прибылей и убытков за 20X1 и 20X2 года, чтобы определить отклонение основных показателей прибыли в связи с цены, объема продаж и маржинальной прибыли.

Таблица 16. Ведомость прибылей и убытков за 20X1 период

Наименование	Всего	В том числе по ассортименту		На единицу
		Плоттер	МФУ
1. Выручка	3994	2363	1631	166,42
2. Переменные расходы	2274	1411	863,1	94,75
3. Маржинальная прибыль	1720	952	767,9	71,67
4. Постоянные расходы	500
5. Прибыль от продаж	1220

В 20X1 году выручка предприятия составила 3994 тыс. руб. из которых 2363 тыс. руб. пришлось на плоттеры, а 1631 тыс. руб. — на МФУ. При этом маржинальная прибыль составила 1720 тыс. руб, из которых 952 тыс. руб. составила прибыль с плоттеров, а 767, 9 тыс. руб. - прибыль с МФУ. Прибыль от продаж составила 1200 тыс. руб.

Таблица 17. Ведомость прибылей и убытков за 20X2 период

Наименование	Всего	В том числе по ассортименту		На единицу
		Плоттер	МФУ
1. Выручка	3073	1526	1547,2	139,68
2. Переменные расходы	1755	924	831,2	79,77
3. Маржинальная прибыль	1318	602	716	59,91
4. Постоянные расходы	933
5. Прибыль от продаж	385

Выручка предприятия составила 3073 тыс. руб., из которых 1526 тыс. руб. пришлось на плоттеры, а 1547,2 — на МФУ. Маржинальная прибыль составила 1318 тыс. руб., из которых 602 тыс. руб. пришлось на плоттеры, а 716 — на МФУ. При постоянных расходах в 933 тыс. руб. прибыль от продаж составила 385 тыс. руб. Для оценки изменений проведем сравнение полученных результатов за 2 года:

Таблица 18. Динамика прибыли в 20X1-20X2гг

Наименование показателя	20X1 г.	20X2 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
1. Выручка	3994	3073	-921	-23,06%
2. Переменные расходы	2274	1755	-519	-22,82%
3. Маржинальная прибыль	1720	1318	-402	-23,37%
4. Постоянные расходы	500	933	433	86,60%
5. Прибыль от продаж	1220	385	-835	-68,44%

Из вышеприведенной таблицы видно, что показатели прибыли упали, причем из падение было довольно сильным. Прибыль от продаж уменьшилась с 1220 до 385 тыс. руб. или на 68,44%. Это является очень негативным изменением, которые характеризует состояние предприятия как неустойчивое. Произошло снижение выручки маржинальной прибыли, которая составила 1318 тыс. руб. против 1720 тыс. руб., падение составило 23, 37% или 402 тыс. руб. При этом довольно сильное негативное влияние оказал рост постоянных расходов — от 500 до 933 тыс. руб. или на 86, 6%.

Предприятие показало негативную динамику по прибыли за прошедший период. Следует более подробно изучить причины этих явлений и провести комплекс мероприятий по уменьшению их влияния. Рекомендуемые мероприятия: анализ постоянных затрат и их сокращение, анализ переменных затрат и их оптимизация, реинжиниринг бизнес-процессов, а также изменение структуры продаж в пользу МФУ, приносящих наибольшую маржинальную прибыль.