Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Эф Курсовая.doc
Скачиваний:
3
Добавлен:
10.09.2019
Размер:
675.33 Кб
Скачать

Анализ ассортимента и безубыточности

Для определения эффективности работы предприятия необходимо провести анализ безубыточности. Для этого рассмотрим структуру продаж в 20X1 и 20X2 годах, процентное соотношение продаваемых товаров и найдем точку безубыточности для каждого года.

Таблица 10. Структура продаж в 20X1 году

Наименование

Единица измерения

Количество, шт.

Цена, тыс.руб.

Переменные расходы, тыс.руб.

Маржинальная прибыль, тыс.руб.

Плоттер

Шт.

17

139

83

56

МФУ

Шт.

7

233

123,3

109,7

Итого

24

Постоянные расходы

500

В 20X1 году было продано 24 единицы продукции, из которых 17 плоттеров и 7 МФУ, при этом постоянные расходы составляют 500 тыс. руб.

Процент продаваемых плоттеров составил 70,83%, а МФУ — 29,17%, при сохранении данной структуры продаж точка безубыточности составит 7 плоттеров и 3 МФУ. Проверим полученные данные при помощи ведомости прибылей и убытков, рассчитанных на данное количество проданной продукции:

Таблица 11. Ведомость прибылей и убытков при предполагаемой точке безубыточности в 20X1 году

Наименование

Всего

Плоттер

МФУ

Выручка

1672

973

699

Переменные расходы

950,9

581

369,9

Маржинальная прибыль

721,1

392

329,1

Постоянные расходы

500

 

 

Прибыль от продаж

221,1

 

 

При указанных объемах продукции ( 7 плоттеров и 3 МФУ) маржинальная прибыль составит 512,74, а переменные расходы — 500 тыс. руб., соответственно, объем прибыли от продаж составит 12, 74 тыс. руб. Это говорит о том, что точка безубыточности найдена верно. При сравнении с реальными показателями запас прочности составляет 963,26 тыс. руб., что характеризует положение предприятия как стабильное.

Таблица 12. Структура продаж в 20X2 году

Наименование

Единица измерения

Количество, шт.

Цена, тыс.руб.

Переменные расходы, тыс.руб.

Маржинальная прибыль, тыс.руб.

Плоттер

Шт.

14

109

66

43

МФУ

Шт.

8

193,4

103,9

89,5

Итого

22

Постоянные расходы

933

Таблица 13. Ведомость прибылей и убытков при предполагаемой точке безубыточности в 20X2 году

Наименование

Всего

Плоттер

МФУ

Выручка

2250,4

1090

1160,4

Переменные расходы

1283,4

660

623,4

Маржинальная прибыль

967

430

537

Постоянные расходы

933

 

 

Прибыль от продаж

34

 

 

В 20X2 году было продано 22 единицы продукции, из которых 14 плоттеров и 8 МФУ, при этом постоянные расходы составляют 933 тыс. руб. При этом плоттеры в структуре продаж составили 63,64%, а МФУ — 36,36%. При таком соотношении точка безубыточности достигается при продаже 10 плоттеров и 6 МФУ. Рассмотрим ведомость прибылей и убытков при найденной точке безубыточности:

При объеме продаж 10 плоттеров и 6 МФУ маржинальная прибыль составит 967 тыс. руб., а постоянные затраты - 933 тыс. руб., прибыль от продаж при этом составит 34 тыс. руб, что говорит о том, что точка безубыточности найдена верно. При этом запас прочности составит 274 тыс. рублей, что в 3,5 раза меньше, чем в прошлом году. Это негативная динамика, которая говорит о снижении устойчивости предприятия. При этом и в первом, и во втором периодах предприятия оставалось прибыльным, что положительно характеризует его деятельность.

Таблица 14. Сравнение объема продаж и постоянных расходов в точке безубыточности в 20X1-20X2гг.

Показатель

20X1

20X2

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение

1. Количество плоттеров, шт.

7

14

7

100,00%

2.Количество МФУ, шт.

3

8

5

166,67%

3. Постоянные расходы

500

933

433

86,60%

По таблице видно, что количество продаж, необходимое для достижения точки безубыточности увеличилось на 7шт. Или 100% для плоттеров и на 5 шт.или 166,67% для МФУ. При этом наибольшее влияние на этот рост оказало увеличение постоянных расходов на 433тыс. руб. или на 86,6%. Произошли довольно сильные негативные изменения, которые привели повышению объема продаж для достижения точки безубыточности с 1672тыс. руб. до 2250,4 тыс. руб. Финансовое состояния предприятия стало менее устойчивым, а риски недостижения точки безубыточности в будущем возросли.