Анализ ассортимента и безубыточности

Для определения эффективности работы предприятия необходимо провести анализ безубыточности. Для этого рассмотрим структуру продаж в 20X1 и 20X2 годах, процентное соотношение продаваемых товаров и найдем точку безубыточности для каждого года.

Таблица 10. Структура продаж в 20X1 году

Наименование	Единица измерения	Количество, шт.	Цена, тыс.руб.	Переменные расходы, тыс.руб.	Маржинальная прибыль, тыс.руб.
Плоттер	Шт.	17	139	83	56
МФУ	Шт.	7	233	123,3	109,7
Итого		24
Постоянные расходы		500

В 20X1 году было продано 24 единицы продукции, из которых 17 плоттеров и 7 МФУ, при этом постоянные расходы составляют 500 тыс. руб.

Процент продаваемых плоттеров составил 70,83%, а МФУ — 29,17%, при сохранении данной структуры продаж точка безубыточности составит 7 плоттеров и 3 МФУ. Проверим полученные данные при помощи ведомости прибылей и убытков, рассчитанных на данное количество проданной продукции:

Таблица 11. Ведомость прибылей и убытков при предполагаемой точке безубыточности в 20X1 году

Наименование	Всего	Плоттер	МФУ
Выручка	1672	973	699
Переменные расходы	950,9	581	369,9
Маржинальная прибыль	721,1	392	329,1
Постоянные расходы	500
Прибыль от продаж	221,1

При указанных объемах продукции ( 7 плоттеров и 3 МФУ) маржинальная прибыль составит 512,74, а переменные расходы — 500 тыс. руб., соответственно, объем прибыли от продаж составит 12, 74 тыс. руб. Это говорит о том, что точка безубыточности найдена верно. При сравнении с реальными показателями запас прочности составляет 963,26 тыс. руб., что характеризует положение предприятия как стабильное.

Таблица 12. Структура продаж в 20X2 году

Наименование	Единица измерения	Количество, шт.	Цена, тыс.руб.	Переменные расходы, тыс.руб.	Маржинальная прибыль, тыс.руб.
Плоттер	Шт.	14	109	66	43
МФУ	Шт.	8	193,4	103,9	89,5
Итого		22
Постоянные расходы		933

Таблица 13. Ведомость прибылей и убытков при предполагаемой точке безубыточности в 20X2 году

Наименование	Всего	Плоттер	МФУ
Выручка	2250,4	1090	1160,4
Переменные расходы	1283,4	660	623,4
Маржинальная прибыль	967	430	537
Постоянные расходы	933
Прибыль от продаж	34

В 20X2 году было продано 22 единицы продукции, из которых 14 плоттеров и 8 МФУ, при этом постоянные расходы составляют 933 тыс. руб. При этом плоттеры в структуре продаж составили 63,64%, а МФУ — 36,36%. При таком соотношении точка безубыточности достигается при продаже 10 плоттеров и 6 МФУ. Рассмотрим ведомость прибылей и убытков при найденной точке безубыточности:

При объеме продаж 10 плоттеров и 6 МФУ маржинальная прибыль составит 967 тыс. руб., а постоянные затраты - 933 тыс. руб., прибыль от продаж при этом составит 34 тыс. руб, что говорит о том, что точка безубыточности найдена верно. При этом запас прочности составит 274 тыс. рублей, что в 3,5 раза меньше, чем в прошлом году. Это негативная динамика, которая говорит о снижении устойчивости предприятия. При этом и в первом, и во втором периодах предприятия оставалось прибыльным, что положительно характеризует его деятельность.

Таблица 14. Сравнение объема продаж и постоянных расходов в точке безубыточности в 20X1-20X2гг.

Показатель	20X1	20X2	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
1. Количество плоттеров, шт.	7	14	7	100,00%
2.Количество МФУ, шт.	3	8	5	166,67%
3. Постоянные расходы	500	933	433	86,60%

По таблице видно, что количество продаж, необходимое для достижения точки безубыточности увеличилось на 7шт. Или 100% для плоттеров и на 5 шт.или 166,67% для МФУ. При этом наибольшее влияние на этот рост оказало увеличение постоянных расходов на 433тыс. руб. или на 86,6%. Произошли довольно сильные негативные изменения, которые привели повышению объема продаж для достижения точки безубыточности с 1672тыс. руб. до 2250,4 тыс. руб. Финансовое состояния предприятия стало менее устойчивым, а риски недостижения точки безубыточности в будущем возросли.