Сроки сдачи отчетности для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

      Отчет по форме РСВ-2 предоставляется до 1-го марта (п.5 статья 16 212-ФЗ от 24 июля 2009 года). Отчет по форме СЗВ-6-2 предоставляется до 1-го марта (пп. "б" пункта 4 статьи 12 213-ФЗ от 24 июля 2009 года). С 2012 года эта отчетность предоставляется только главами крестьянско-фермерских хозяйств. Вопрос об отчетности за 2011 год пока окончательно не урегулирован.

Тема. Налог на доходы физических лиц.

Нормативные документы:

1. Глава 23 НК РФ. (С учетом изменений, внесенных Федеральным Законом № 330-ФЗ от 21.11.2011г).

Раздел 1. Общие положения.

Впервые в России подоходный налог был законодательно принят в России Государственной Думой в 1916 году и должен был быть введен в действие с 1917 года. Но революция помешала этому.

В годы советской власти подоходный налог не имел существенного фискального значения. И в основном предназначался для перераспределения доходов лиц, не относящихся к категории рабочих и служащих. Так, если трудящиеся уплачивали подоходный налог в размере от 8.2% до 13%, то кустари, ремесленники – 81%.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены с принятием закона РФ в 1991 году «О подоходном налоге физических лиц».

В новом законодательстве был установлен, в отличие от предыдущего, принцип обложения совокупного годового дохода, а также установление не облагаемого налогом минимума дохода.

Вместе с тем, в новом законодательстве сохранился принцип возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов как своих, так и привлеченных работников.

А с 1992 года для всех налогоплательщиков был введен принцип предоставления декларации о совокупном годовом доходе , правда только в отношении определенных категорий налогоплательщиков, а также установление не облагаемого налогом минимума дохода.

Другим важнейшим моментом нового подхода к налогообложению доходов физических лиц - стал принцип недопущения уплаты этого налога за налогоплательщика организацией за счет своих средств.

И наконец, последним является принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков – целевых налоговых льгот,( иму-щественных, социальных ), направленных на решение социальных задач.

Примерно на таких же принципах строится система подоходного налогообложения в большинстве экономически развитых стран мира.

Раздел 2. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) - являются физические лица:

1. являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2. не являющиеся налоговыми резидентами, т.е., лица, находящиеся на территории РФ менее 183 календар- ных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками как от источников на территории РФ, так и за ее пределами.

При этом учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статьи 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1. материальная выгода, полученная от экономии на

процентах, за пользование заемными (кредитными) средствами;

2. материальная выгода, полученная от приобретения

товаров (работ, услуг), в соответствии с гражданско- правовым договором у физических или юридических лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, либо в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми над ценами реализации товаров (работ, услуг);

3. материальная выгода, полученная от приобретения

ценных бумаг.

В случае получения материальной выгоды от экономии на процентах, материальная выгода возникает как превышение суммы процентов, исчисленных исходя из двух третей (2/3), действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ России, на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. ( для заемных средств в иностранной валюте, это превышение рассчитывается исходя из 9% годовых).

Во втором случае, материальная выгода возникает исходя из превышения цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) над ценами реализации налогоплательщику.

В последнем случае материальная выгода от приобрете- ния ценных бумаг формирует налоговую базу, как превышение рыно- чной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение.

Пример 1. Организация предоставила своему работнику кредит в сумме 600 000 рублей, сроком на 10месяцев под 3% годовых. Ставка рефинансировании, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику, составляет – 7.5%.

1. Сумма материальной выгоды составит:

(5%)

600 000 руб. х / 2/3 х 7.5% - 3% / : 12 мес. Х 10 мес. = 10000 руб.

2. Сумма НДФЛ от материальной выгоды составит:

35% х 10000 руб. = 1300 руб.

3. В бухгалтерском учете организации будут выполнены проводки:

а) Д сч.73.1* К сч.50 - 600 000= Выдан кредит работнику.

б) Д сч.70 К сч.68/ндфл - 1300 = Начислен НДФЛ с мат.

выгоды.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.212 НК РФ, доходы в виде матери- альной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользова- ние целевыми заемными средствами, полученными от кредитных и иных организаций в РФ и израсходованными на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, или доли в них, подлежат обложению налогом на доходы физ. Лиц по ставке 13% на основании документов, подтверждающих целевое использование этих средств.

Однако, согласно Письма Минфина РФ от 31.05.2006г. № 03-05-01-04/140, при возникновении у своего сотрудника материальной выгоды, фирма обязана удержать с нее НДФЛ.

В соответствии со статьей 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом следующие виды доходов:

1. государственные пособия, за исключением пособия по временной

нетрудоспособности ( включая пособие по уходу за больным

ребенком), при этом не подлежат налогообложению пособие по

беременности и родам и пособие по безработице;

2. все виды установленных законодательством компенсационных

выплат, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

3. суммы единовременной материальной помощи за счет средств

работодателей оставшихся, в их распоряжении после уплаты

налога на прибыль организаций. или за счет средств Фонда

социального страхования РФ;

4. суммы уплаченные работодателями оставшиеся, в их распоря-

жении после уплаты налога на прибыль организаций. за лечение

и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и их детей;

5. доходы, не превышающие 4000 рублей в год на одного работника

по каждому из следующих оснований:

а) стоимость подарков, полученных от организаций;

б) стоимость призов в денежной и натуральной формах, получен-

ных на конкурсах и соревнованиях;

в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями

своим работникам;

г) стоимость возмещения своим работникам стоимости медикамен-

тов.

6. алименты, получаемые налогоплательщиками;

7. стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

8. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко

и иную помощь;

9. призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсме-

нами на соревнованиях;

10. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по

вкладам в банках, на территории РФ в пределах ставки рефина -

нсирования установленного ЦБ РФ;

и т.д., в соответствии со статьей 217 НК РФ.