3.2. Аналіз впливу факторів на формування валового прибутку

Валовий прибуток — це перевищення обсягу реалізованої продукції над змінними витратами.

±∆ВП = 5312-7254= -1942 (тис.грн.) (2.1.)

±∆ВП (%) = -1942/7254*100=-26,8(%) (2.2)

- Зміна валового прибутку за рахунок зміни чистого доходу:

±∆ВП(±∆ЧД) = 7254* (29088/29281-1)=7254*(-0,00659)= -47,8(тис.грн)

(2.3.)

±∆ВП(±∆ЧД)(%) = -47,8/7254*100= -0,7(%) (2.4.)

- Зміна валового прибутку за рахунок зміни питомих витрат (на 1грн.чистого доходу):

СВпит^Б = 22027/29281=0,75226 (грн) (2.5.)

СВпит^ЗВ = 23776/29088=0,81738 (грн) (2.6.)

±∆ВП(±∆СВпит) = (0,81738-0,75226)*29088=1894,2 (тис.грн.) (2.7.)

±∆ВП(±∆СВпит) (%) = 1894,2/7254*100=26,1(%) (2.8.)

Перевірка балансович методом:

±∆ВП= -1894,2-47,8= -1942 (тис.грн.) (2.9)

±∆ВП (%) = -26,1-0,7=-26,8(%) (2.10)

У 2010 році відбулося зменшення валового прибутку підприємства на 1942 тис.грн, або 26,8%. Це пов’язано зі зменшенням чистого доходу (виручки) від реалізації продукції на 193 тис.грн, що привело до зменшення валового прибутку на 47,8 тис.грн. Збільшення питомих витрат на 0,06512 тис.грн привело до збільшення валового прибутку на суму 1894,2 тис.грн, або на 26,1%. Для покращення ситуації необхідно зменшити собівартість продукції.

3.3. Аналіз показників рентабельності

Рентабельність підприємства – найбільш узагальнюючий показник його діяльності. В ньому синтезуються всі фактори виробництва і реалізації продукції, оборотність господарських коштів і позареалізаційних фінансових результатів.

1.Показники рентабельності продукції

1.1.Рентабельність продукції

Рпр09. =7254/29281*100 = 24,77 % (3.1.)

Рпр 10. =5312/29088*100 = 18,26 %

1.2. Операційна рентабельність реалізованої продукції

Роп.09 = 2898/29281*100 = 9,89 % (3.2.)

Роп .10 = 529/29088*100 = 1,82 %

1.3.Чиста рентабельність реалізованої продукції (рентабельність продажу)

Рпр.09 = 1939/29281*100 =6,62 % (3.3.)

Рпр.10 = 13/29088*100 = 0,04 %

1.4.Рентабельність витрат

Рв.09 = 7254/22027*100 = 32,93 % (3.4.)

Рв.10 = 5312/23776*100 = 22,34 %

2.Показники рентабельності активів

2.1.Рентабельність активів

Ра.09 = 1939/(20031+19212)/2)*100 = 1939/19621,5*100 = 9,88 % (3.5.)

Ра.10 = 19/(19212+21328)/2)*100 = 13/20270*100 = 0,06 %

2.2. Рентабельність виробничого потенціалу

Рв.п.09 = 1939/(4723+4675)/2+(5915+3497)/2 * 100 = 1939/9405*100 = 20,62 % (3.6.)

Рв.п.10 = 13/(4675+6041)/2+(3497+4942)/2 *100 = 13/9577,5 *100 = 0,14 %

2.3. Рентабельність майна

Рм.09 = 7254/(4723+4675)/2 *100 =154,37 % (3.7.)

Рм.10 = 5312/(4675+6041)/2 *100 = 99,14 %

2.4.Рентабельність оборотних активів

Ро.а.09 = 1939/(14465+13328)/2 *100 = 1939/13869,5 *100 = 13,95 %

(3.8.)

Ро.а.10 = 13/(13328+13330)/2 *100 = 13/13329 *100 = 0,09 %

2.5. Рентабельність поточної діяльності

Рп.д.09 = 1939/19621,5*100 = 9,88 % (3.9.)

Рп.д.10 = 13/20270 *100 = 0,06 %

3.Рентабельність капіталу

3.1.Рентабельність власного капіталу, яка враховує чистий прибуток

Рв.к.(чп)09 = 1939/(9266+11206)/2) *100 = 1939/10236 *100 = 18,94 %

(3.10.)

Рв.к.(чп)10 = 13/(11206+10792)/2) *100 = 13/10999 *100 = 0,12 %

3.2. Рентабельність сукупного капіталу

Рс.к.09 = 1939/(20029+19212)/2) *100 = 1939/19620,5 *100 = 9,88 %

(3.11.)

Рс.к.10 = 13/(19212+21328)/2) *100 = 13/20270 *100 =0,06 %

Таблиця 8

Аналіз показників рентабельності, %

Показники	2009 р.	2010 р.	Зміна
1.Рентабельність продукції
1.1. Рентабельність продукції	24,77	18,26	-6,51
1.2. Операційна рентабельність реалізованої продукції	9,89	1,82	-8,07
1.3. Рентабельність продажу	6,62	0,04	-6,58
1.4. Рентабельність витрат	32,93	22,34	-10,59
2. Рентабельність активів
2.1.Рентабельність активів	9,88	0,06	-9,82
2.2.Рентабельність виробничого потенціалу	20,62	0,14	-20,48
2.3. Рентабельність майна	154,37	99,14	-55,23
2.4.Рентабельність оборотних активів	13,95	0,09	-13,86
2.5. Рентабельність поточної діяльності	9,88	0,06	-9,88
3. Рентабельність капіталу
3.1.Рентабельність власного капіталу(ЧП)	18,94	0,12	-18,82
3.2. Рентабельність сукупного капіталу	9,88	0,06	-9,82

У зв’язку з тим, що діяльність підприємства у 2009році була більш прибутковою ніж у 2010році, спостерігається значне зменшення рентабельності за всіма видами активів, капіталів і продукції.

Рентабельність продажу у 2010 році складає 0,04%, що на 6,58 пункти менше 2009року. Таке зниження рівня рентабельності продажу спричинене збільшенням собівартості реалізованої продукції у 2010році на 1749тис.грн.

Рентабельність капіталу за чистим прибутком склала у 2009р. 18,94%, у 2010р. – 0,12%, тобто 0,12% чистого прибутку припадає на 1 грн. інвестованих в активи кошти у 2010р. Зниження даного показника свідчить про низьку ефективність використання власного капіталу і залучення інвестицій у підприємство

У 2009р. 20,62% чистого прибутку припадає на одиницю вартості виробничих фондів, у 2010р. – 0,14%.

3.4.Аналіз впливу факторів, які викликали зміну рівня рентабельності.

Рівень рентабельності витрат, як співвідношення прибутку і повної собівартості реалізованої продукції, відображає економічну ефективність тієї частини засобів, яка втілена у витратах на виробництво і реалізацію товарної продукції.

4.1 Рв.09 =7254/22029 *100 =32,93 %

Рв.10 = 5312/23776 *100 = 22,34 %

Визначаємо зміну рівня рентабельності витрат

±∆Рв. =22,34 - 32,93 = -10,59п (4.1.)

в тому числі:

- зміна рівня рентабельності витрат за рахунок зміни валового прибутку

±∆Рв.(±∆ВП) = 5312/22029 *100 -7254/22029 *100 = 24,11-32,93 = -8,82 п.

(4.2.)

- зміна рівня рентабельності витрат за рахунок зміни собівартості продукції

±∆Рв.(±∆С) = 22,34 -5312/22029 *100 = 22,34-24,11 = -1,77п. (4.3.)

Перевірку проводимо балансовим методом:

±∆Рв. = -8,82-1,77 =-10,59 (4.4.)

З наведених розрахунків видно що на зміну рівня рентабельності витрат мали влив зміна валового прибутку і зміна собівартості продукції. Зменшення валового прибутку у 2010 році на 1942 тис.грн привело до зменшення рівня рентабельності витрат на 8,82 %. Збільшення собівартості продукції у 2010 році порівняно із 2009роком привело до зниження рівня рентабельності витрат на 1,77%.

Найбільший вплив на зміну рентабельності витрат мала зміна валового прибутку у сторону зменшення.

Рентабельність виробничого потенціалу розраховується як відношення чистого прибутку підприємства до середньорічної вартості основних засобів, матеріальних оборотних активів і характеризує ефективність їх використання.

Рв.п.09 = 1939/(4699+4706) *100 = 1939/9405*100 =20,62 %

Рв.п.10 = 13/(5358+4219,5)*100 =13/9577,5*100 =0,14 %

Визначаємо зміну рентабельності виробничого потенціалу

±∆Рв.п. = 0,14-20,62 = -20,48п. (4.5.)

- зміна рівня рентабельності виробничого потенціалу за рахунок зміни чистого прибутку

±∆Рв.п(±∆ЧП) = 13/(4699+4706) *100-20,62 = 13/9405*100 -20,62 =-20,48п

(4.6.)

- зміна рівня рентабельності виробничого потенціалу за рахунок зміни середньорічної вартості основних засобів

±∆Рв.п(±∆ОЗс.) = 13/(5358+4706)*100-13/9405*100 = -0,01п. (4.7.)

- зміна рівня рентабельності виробничого потенціалу за рахунок зміни середньорічної вартості матеріальних оборотних активів

±∆Рв.п(±∆МОАс.) = 0,14- 13/(5358+4706) *100 =0,14-0,13 =0,01п. (4.8.)

Перевірку проводимо балансовим методом:

±∆Рв.п =-20,48-0,01+0,01 = -20,48 (4.9.)

На рівень рентабельності виробничого потенціалу мають вплив такі показники:чистий прибуток, середньорічна вартість основних засобів і середньорічна вартість матеріальних оборотних активів.

Зміна чистого прибутку на 1926 тис.грн привела до зниження рівня рентабельності виробничого потенціалу на 20,48%.

Збільшення середньорічної вартості основних засобів на 659 тис.грн зумовило зменшення рентабельності на 0,01%, а зміна середньорічної вартості матеріальних оборотних активів зумовило зростання рівня рентабельності виробничого потенціалу на 0,01%.

Отже, можна зробити висновок, що зміна чистого прибутку і середньорічної вартості основних засобів мала негативний вплив на зміну рівня рентабельності виробничого потенціалу.

Висновки і рекомендації

Аналіз фінансових результатів посідає провідне місце в системі комплексного фінансового аналізу, оскільки за ними оцінюється ступінь досягнення кінцевої мети діяльності підприємства

Функціонування будь-якого підприємства, незалежно від видів його діяльності і форм власності, в умовах ринку визначається його здатністю створювати необхідну і достатню величину доходу або прибутку.

Спілне українсько-німецьке підприємство «Олнова» було засновано в травні 1997року. Одним з його засновників є німецька фірма «HAMMEL Recyclіngtechnіk GmbH», яка є признаним світовим лідером по виробництву техніки для подрібнення різних видів відходів: деревини, побутових, будівельних, шпал, рулони паперу та фольги, каміння та землі.

Фірма “Олнова” займається розробкою, конструюванням, монтажем та встановленням як окремих машин, так і цілих комплексів переробної техніки, конструкція яких відповідає сучасним вимогам безпеки та найкращих експлуатаційних параметрів. Продукція фірми сертифікована стандартами ISO.

Із проведених розрахунків можна зробити висновок, що діяльність СП «Олнова» у 2010році була менш прибутковою в порівнянні з 2009роком.

У 2010 році чистий дохід(виручка) від реалізації зменшилася на 193 тис.грн , а собівартість реалізованої продукції збільшилася на 1749 тис.грн що привело до зменшення валового прибутку на 1942 тис.грн.

З-поміж витрат найбільшу питому вагу має собівартість реалізованої продукції – 45,22% у 2009 році, і 39,86 % - у 2010. Значну частку становлять інші операційні витрати. Так, у 2009році вони дорівнювали 39,72%, а у 2010 зросли до 48,32%, тобто в абсолютній сумі збільшилися на 9472 тис.грн.

У зв’язку з тим, що діяльність підприємства у 2009році була більш прибутковою ніж у 2010році, спостерігається значне зменшення рентабельності за всіма видами активів, капіталів і продукції.

Рентабельність капіталу за чистим прибутком склала у 2009р. 18,94%, у 2010р. – 0,12%, тобто 0,12% чистого прибутку припадає на 1 грн. інвестованих в активи кошти у 2010р. Зниження даного показника свідчить про низьку ефективність використання власного капіталу і залучення інвестицій у підприємство

З наведених розрахунків видно що на зміну рівня рентабельності витрат мали влив зміна валового прибутку і зміна собівартості продукції. Зменшення валового прибутку у 2010 році на 1942 тис.грн привело до зменшення рівня рентабельності витрат на 8,82 %.

Найбільший вплив на рентабельність витрат мала зміна валового прибутку у сторону зменшення.

Зміна чистого прибутку на 1926 тис.грн привела до зниження рівня рентабельності виробничого потенціалу на 20,48%.

Для покращення ситуації необхідно реалізувати певні заходи щодо підвищення прибутковості і рентабельності підприємства:

- знизити собівартість продукції;

- збільшити обсяги реалізації продукції;

• вчасне погашення позик та кредитів, а також зменшення питомої ваги залучених коштів у структурі загального капіталу;

• розширення асортименту продукції та його оновлення, що призведе до збільшення конкурентоспроможності підприємства на ринку;

• покращити фінансовий стан можна за рахунок розробки нових проектів реалізації продукції.

• вдосконалення засобів виробництва;

• підвищення продуктивності праці;

• економія матеріальних ресурсів.