Основные принципы аудита

При оказании аудиторских услуг аудиторы должны соблюдать этические и профессиональные принципы аудита, которые определены кодексом этики аудиторов России (одобрены советом по аудиторской деятельности при Минфин России от 31 мая 2007 года), федеральными стандартами аудиторской деятельности ФСАД №1 цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности, и федеральным законом об аудиторской деятельности

1. Независимость – отсутствие финансовой или имущественной заинтересованности аудитора у проверяемого субъекта. Аудит не может осуществляться, если:

   1. Аудиторская организация ее руководитель или аудиторы являются одним из учредителей собственником проверяемой организации, и наоборот

   2. Если руководитель аудиторской организации или аудиторы являются родственниками руководителю или бухгалтерам проверяемой организации (родители, супруги, братья, сестры, дети)

   3. Аудит не может осуществляться, если руководитель аудиторской организации или аудитор является руководителем или бухгалтером проверяемой организации

При оказании несовместимых с аудиторской проверкой услуг: восстановление, ведение, составление отчетностей в течение 3х лет с момента оказания услуг

2. Честность

3. Объективность

4. Добросовестность

5. Конфиденциальность информации. Аудиторская тайна. Аудиторы обязаны хранить тайны об операции аудируемых лиц и не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица

6. Профессиональная компетентность

7. Профессиональное поведение - аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и не совершать поступков, которые дискредитируют профессию аудитора. Аудитор должен проявлять профессиональный скептицизм – критически оценивать весомость полученных аудиторских доказательств, не должен считать руководство бесчестным, но и не должен полностью ему верить и доверять

Виды аудита

Аудит делят на обязательный и инициативный.

Обязательный проводится ежегодно в случаях, установленных законодательством РФ:

1. Организационно – правовая форма, все ОАО

2. По видам деятельности – кредитные, страховые , товарные и фондовые биржи, инвестиционные компании, государственные, внебюджетные фонды, банки

3. Финансовые показатели:

   1. Выручка от продажи за предшествующий отчетный год превышает 500 млн руб

   2. Сумма активов баланса – на конец года предшествовавшего отчетному превышает 60 млн руб

Инициативный аудит – аудит, который проводится по решению руководства организации или его собственников (перед налоговой проверкой, при смене главного бухгалтера) или при смене собственников).

Аудит делят на внутренний и внешний.

Внутренний – проводится работниками самой организации.

Внешний – проводится на основе заключенного договора с аудиторскими организациями или индивидуальным аудитором предпринимателем .

С точки зрения направленности аудит делят на 4 направления:

1. Аудит кредитных организаций;

2. Аудит страховых организаций;

3. Аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов;

4. Общий аудит.

До 1 января 2011 года выдавали квалификационные аттестаты аудиторов, после – единый квалификационный аттестат аудиторов.

Регулирование аудиторской деятельности

1. Система нормативного регулирование аудиторской деятельности;

2. Права и обязанности аудиторских организации и аудируемых лиц;

3. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности;

4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм в России.

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности первый уровень представлен федеральным законом об аудиторской деятельности № 307-ФЗ

2. уровень ФСАД утверждены постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.

3. Нормативные акты, регулирующие общие вопросы аудита, в том числе аттестации и повышения квалификации аудита

4. Внутренние стандарты аудита СРО аудита и каждой аудиторской организации

Государственное регулирование аудита осуществляет Минфин, его функции:

1. Выработка государственной политики в сфере аудита

2. Нормативное регулирование в сфере аудита, в том числе утверждение ФСАД

3. Ведение государственного реестра СРО и контрольного экземпляра реестра аудитора и аудиторских организации

4. Анализ состояния рынка аудиторских услуг

При Минфине РФ создан Совет аудиторской деятельности, который рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудита, проекты ФСАД, оценивает деятельность СРО, рассматривает обращения СРО.

С 1 янв 2010 года часть своих функции по регулированию аудита Минфин передал СРО.

СРО – некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности, в ее составе должно быть не менее 700 аудиторов или не менее 500 аудиторских организаций. Аккредитовано Минфином 6 СРО:

1. Аудиторская палата России АПР

2. Гильдия аудиторов в России

3. Российская коллегия аудиторов РТА

4. Московская аудиторская палата

5. Институт профессиональных аудиторов России Ипар

6. Некоммерческое партнерство содружество