- •Тема 9. Облік пасивів малого підприємства
- •9.1. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками, учасниками.
- •9.2. Облік розрахунків по податкам і платежам
- •3) Доходи майбутніх періодів відображаються в розділі 1 Відомості 3-м по видах доходів.
- •9.3. Облік праці та її оплати
- •Тема 10. Облік доходів і витрат та фінансових результатів діяльності на малих підприємствах
- •10.1. Особливості обліку витрат на виробництво і витрат діяльності
- •10.2. Методологічні принципи формування інформації про доходи
- •10.3. Облік доходів з використанням спрощеного Плану рахунків і регістрів обліку для малих підприємств
Тема 9. Облік пасивів малого підприємства
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками, учасниками.
Облік розрахунків по податкам і платежам
Облік праці та її оплати
9.1. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками, учасниками.
Спрощеним Планом рахунків для обліку й узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками, та учасниками, про короткострокові позички, короткострокові видані векселі, поточній заборгованості по довгострокових зобов'язаннях і розрахунках по інших операціях передбачений один рахунок 68 «Розрахунки по інших операціях». По кредиту рахунка 68 відображається заборгованість за отримані від постачальників і підрядчиків ТМЦ, прийняті роботи послуги, заборгованість по розрахунках з учасниками, видача короткострокових векселів постачальникам і іншим кредиторам; по дебету - погашення, списання заборгованості, у т.ч. забезпеченої короткостроковими векселями і т.д.
Облік довгострокових виданих векселів ведеться на рахунку 55 «Інші довгострокові зобов'язання». По кредиту рахунка 55 відображається видача довгострокового векселя в забезпечення за отримані ТМЦ, послуги, виконані роботи і по інших операціях, по дебету — погашення заборгованості, забезпеченої виданим векселем, її списання і т.п.
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками, іншими контрагентами доцільно вести окремо по кожному контрагентові в розрізі кожного документа (рахунка) й сплаті, а по векселях — по кожному виданому векселю і по термінах його погашення.
Вся інформація про розрахунки з учасниками і засновниками підприємства, пов'язана з розподілом власного капіталу у вигляді дивідендів, повернення часткою і т.п. узагальнюється на рахунку 68 «Розрахунки по інших операціях». По кредиту даного рахунку відображається збільшення заборгованості підприємства перед засновниками й учасниками підприємства, по дебету — її зменшення (погашення), у т.ч. реінвестування доходів.
У той же час узагальнення інформації про зміни в складі неоплаченого засновниками (учасниками) капіталу здійснюється на рахунку 40 «Власний капітал», до якого може бути відкритий окремий субрахунок, наприклад «Неоплачений капітал». По дебету субрахунку 40 «Неоплачений капітал» відображається заборгованість засновників (учасників) підприємства по внесках до статутного капіталу підприємства, по кредиту - - погашення такої заборгованості. Аналітичний облік неоплаченого капіталу доцільніше організувати по видах розміщених неоплачених акцій (для акціонерних товариств) і по кожному засновнику (учаснику) підприємства.
Списання по закінченню терміну позовної давності кредиторської заборгованості відображається по дебету рахунка 68 у кредит рахунка 70 «Доходи».
Господарські операції по обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками, у т.ч. з використанням векселів, а також розрахунків з учасниками
№ п/ п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|||||||
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
||||||||
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками |
|
|
|||||||
1 |
Перераховано попередню оплату за ТМЦ, необоротні активи, роботи, послуги |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
31 «Рахунки в банках» |
||||||
2 |
Відображено податковий кредит по ПДВ (якщо підприємство є платником ПДВ) |
64«Розрахунки за податками і платежами» |
64 «Розрахунки за. податками і платежами» |
||||||
3 |
Надійшли від постачальників ТМЦ, необоротні активи, тощо |
20 «Виробничі запаси», 26 «Готова продукція», 15 «Капітальні інвестиції» |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
||||||
4 |
Підписаний акт виконаних робіт (наданих послуг) |
84 «Витрати операційної діяльності» (85 «Інші витрати») |
68 « Розрахунки за іншими операціями» |
||||||
5 |
Списано раніше відображену суму податкового кредиту по ПДВ |
64 «Розрахунки за податками і платежами» |
68 « Розрахунки за іншими операціями» |
||||||
6 |
Перераховано оплату за транспортні послуги |
68 « Розрахунки за іншими операціями» |
31 «Рахунки в банках» |
||||||
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками з використанням векселів |
|||||||||
1 |
Виписаний і виданий постачальникові (підрядчикові) вексель: - короткостроковий - довгостроковий |
68 «Розрахунки по інших операціях» |
68 «Розрахунки по інших операціях" |
||||||
55 «Інші довгострокові зобов'язання» |
|||||||||
2 |
Перераховані грошові кошти як погашення векселя: |
68 «Розрахунки по інших операціях» |
31 «Рахунки в банках» |
||||||
- короткострокового - довгострокового |
55 «Інші довгострокові зобов'язання» |
||||||||
3 |
Відображено втрати по сплаті відсотків за векселем |
85 «Інші втрати» |
68«Розрахунки по інших операціях» |
||||||
79 «Фінансові результати» |
85 «Інші витрати» |
||||||||
Розрахунки з засновниками |
|||||||||
1 |
Відображений розмір статутного капіталу, оголошений в установчих документах |
40 «Власний капітал» |
40 «Власний капітал» |
||||||
2 |
Відображено надходження внесків від засновників у рахунок їхніх внесків у статутний капітал: |
|
40 «Власний капітал» |
||||||
- коштами |
30«Каса», 31 «Рахунки в банках» |
||||||||
- необоротними активами |
15 «Капітальні інвестиції» |
||||||||
- виробничими запасами, МШП |
20 «Виробничі запаси» |
||||||||
- товарами |
26 «Готова продукція» |
||||||||
- шляхом утримання із заробітної плати (якщо засновник є працівником підприємства) |
66 «Розрахунки по оплаті праці» |
||||||||
|
Відображено збільшення розміру статутного капіталу шляхом додаткового випуску акцій за рахунок нарахованих дивідендів |
68 «Розрахунки по інших операціях» |
40 «Власний капітал» |
||||||
4 |
Відображено збільшення розміру статутного капіталу шляхом обміну облігацій акціонерного товариства на його ж акції |
55 «Інші довгострокові зобов'язання» |
40 «Власний капітал» |
||||||
5 |
Відображено збільшення розміру статутного капіталу шляхом внесення коштів |
40 «Власний капітал» 30«Каса» 31«Рахунки в банках» |
40 «Власний капітал» |
||||||
6 |
Зменшений статутний капітал акціонерного товариства шляхом зменшення номінальної вартості акцій |
40 «Власний капітал» |
68 «Розрахунки по інших операціях» |
||||||