Глава 3. Синтетический учет денежных средств в кассе

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». Счет по отношению к балансу активный: по дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту их выбытие. Счет 50 для учета денежных средств имеет 2 субсчета:

• 50-1 «Главная касса»;

• 50-2 «Операционная касса»;

Поступление денежных средств в кассу.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Зафиксировано перемещение денежных средств из операционной кассы в главную кассу	50-1	50-2
2.	Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета	50	51
3.	Поступили в кассу денежные средства от покупателей и заказчиков	50	62
4.	Подотчетными лицами возвращены в кассу неизрасходованные суммы	50	71
5.	Оприходованы наличные денежные средства, внесенные учредителями в качестве вкладов в уставный капитал организации	50	75-1
6.	Поступили денежные средства от дебиторов	50	76

Расходование денежных средств.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Приобретены за наличный расчет различные денежные документы	50-3	50
2.	Сдача денежных средств на расчетный счет	51	50
3.	Из средств кассы погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	50
4.	Осуществлены выплаты работникам за счет фондов социального страхования и обеспечения	69	50
5.	Выплачена заработная плата персоналу	70	50
6.	Выданы из кассы подотчетные суммы	71	50
7.	Из кассы выданы суммы займов, предоставленных работникам	73-1	50
8.	Оплачены из кассы услуги различных кредиторов	76	50

Глава 4. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка кассовых отчетов. Аналитический учет денежных средств в кассе.

Все отчеты кассира в бухгалтерии проверяются: сначала документы проверяют по существу, т. е. устанавливается целесообразность и законность, указанной в документе операции; далее производится формальная проверка, т.е. внешний вид документа ( все ли реквизиты заполнены, подписи поставлены, где нужно печати, аккуратность заполнения документов и т. д. ) и в конце проверенные и принятые документы подвергаются группировке, арифметической проверке, таксировке и контировке. Если документы соответствуют требованиям, то они принимаются, если нет, то возвращаются на доработку. После проверки документов отчет кассира обрабатывается( т. е. проставляются бухгалтерские проводки), сначала проводки проставляются в первичных документах, в контировочном штампе, затем корреспондирующие счета со счета 50 выносятся на лицевую сторону отчета. На основании каждого отчета кассира должны оформляться 2 группировки: по дебету и кредиту счета 50. В этих группировках суммы по одним и тем же счетам объединяются. Аналитический учет ведется в журнале – ордере № 1. В него записи производятся на основании проверенных и обработанных отчетов кассира, причем для каждого отчета отводится одна строка. Журнал-ордер состоит из 2 частей: 1 часть- ведомость по дебету счета 50; 2 часть журнала-ордера – по кредиту счета 50. После записи всех отчетов за месяц подсчитываются итоги и сальдо на конец месяца, которое должно сходиться с остатком на конец периода по последнему отчету кассира.