Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 нк рф)

Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ

1. Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Начиная с 1 января 2012 г., индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не имеющие наёмных работников, и уплачивающие страховые взносы только за себя исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму исчисленного налога или авансового платежа на всю сумму уплаченных страховых взносов (ПФР и ФОМС).

Таким образом, начиная с 2012 г., для данной категории налогоплательщиков отменено предусмотренное абз. 2 п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ограничение об уменьшении исчисленного единого налога не более чем на 50 процентов от суммы налога.

Управление ФНС России обращает внимание, что для расчёта суммы налога, подлежащей уплате по итогам 2011 г., действует прежний порядок исчисления налога, то есть уменьшение на исчисленные и уплаченные страховые взносы должно составлять не более 50%.

Срок действия «упрощенного» патента может переноситься на следующий год

Патент на применение УСН выдается на период от одного до 12 месяцев (ст. 346.25.1 Налогового кодекса). При этом, срок действия патента исчисляется непосредственно с даты начала его действия. И не ограничен календарным годом.

Поэтому сроки, на которые выдаются патенты, могут переходить и на следующий год. Это подтвердили специалисты Минфина России в письме от 19.03.2012 г. № 03-11-06/2/43.

Минфин разъяснил, как «упрощенщику» учитывать доход от продажи имущества

Предприниматель на «упрощенке» продает недвижимое имущество. Доходы от такой продажи нужно учитывать при расчете единого налога в следующем случае: если при госрегистрации он указал, в частности, такие виды экономической деятельности, как «Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества», «Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества» и «Строительство зданий и сооружений» (коды 70.11, 70.12 и 45.2 ОКВЭД), а также, если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

При этом, такие доходы освобождаются от НДФЛ на основании п. 24 ст. 217 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 15.03.2012 г. № 03-11-11/83).

Компания, совмещающая ЕНВД и УСН, должна вести бухучет в целом по организации

Компании на "упрощенке" освобождены от ведения бухучета, меж тем как у плательщиков ЕНВД такой льготы нет. Как быть в случае, когда компания совмещает два этих режима?

Налоговики в письме от 14.03.2012 г. № ЕД-4-3/4262@ пришли к выводу, что в такой ситуации компания должна вести бухгалтерский учет в целом по организации, то есть как в части операций на ЕНВД, так и на УСН.

Предприниматель на усн может снизить стоимость патента на всю сумму страховых взносов без ограничения

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, вправе уменьшить его стоимость на всю сумму перечисленных за себя взносов.

Так, согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса «упрощенщик» может учесть в расходах страховые взносы только в пределах 50 процентов от единого налога. Однако с 1 января 2012 года это ограничение перестало быть обязательным для предпринимателей, у которых нет наемных работников (Федеральный закон от 28.11.2011 г. № 338-ФЗ).

Соответственно, стоимость патента они могут уменьшить на всю сумму страховых взносов без ограничений. Это подтвердили специалисты ФНС России в письме от 19.03.2012 г. № ЕД-4-3/4543@. Отметим, что аналогичные разъяснения приводили недавно и чиновники Минфина.