Задачи для самостоятельного решения:

Условие задачи*: составить смешанную модель и определить степень влияния каждого фактора на величину результативного показателя методом цепных подстановок

*Условие задачи дано для всех семи заданий

ЗАДАНИЕ 2.22.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

показатель	план	факт
объем реализации продукции, ц	3450	3890
цена реализации, руб.	700	750
себестоимость, руб.	420	480

ЗАДАНИЕ 2.23.

Исходные данные для факторного анализа валового сбора зерна

показатель	план	факт
посевная площадь зерновых, га	1350	1400
площадь, на которой погибли посевы, га	5	30
урожайность, ц/га	24	22,5

ЗАДАНИЕ 2.24.

Исходные данные для факторного анализа выручки от реализации продукции

показатель	план	факт
объем производства продукции, т	950	1200
объем продукции, используемый на производственные нужды, т	380	435
цена реализации, тыс. руб.	3	3,2

ЗАДАНИЕ 2.25.

Исходные данные для факторного анализа уровня текучести кадров

показатель	базис	отчет
число уволенных по собственному желанию, чел.	25	32
число уволенных за нарушение трудовой дисциплины, чел.	5	2
среднесписочная численность работающих, чел.	150	152

ЗАДАНИЕ 2.26.

Исходные данные для факторного анализа среднего совокупного дохода 1 работника

показатель	план	факт
фонд заработной платы, тыс. руб.	4840	5430
выплаты социального характера, тыс. руб.	1823	750
среднесписочная численность работающих, чел.	779	795

ЗАДАНИЕ 2.27.

Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости реализованной продукции

показатель	план	факт
объем реализованной продукции, шт.	10447	18769
производственная себестоимость единицы продукции, руб.	25	20
затраты на реализацию единицы продукции, руб.	3	2

ЗАДАНИЕ 2.28.

Исходные данные для факторного анализа затрат работодателя на персонал

показатель	план	факт
средняя заработная плата, руб.	6211	10691
средний размер выплат социального характера, руб.	4904	887
среднесписочная численность работающих, чел.	830	950

Тема 3. Маржинальный анализ

Маржинальный анализ – это анализ безубыточности или анализ содействия доходу.

Он базируется на изучении соотношения между издержками, объемом производства или реализации продукции и прибылью, а также на прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Условия применения маржинального анализа:

1. В основу методики маржинального анализа положено деление затрат на постоянные и переменные.

2. Общая сумма переменных затрат зависит от объема производства и продажи продукции (сырье, материалы, топливо). В расчете на единицу продукции эти затраты не изменяются.

3. Общая сумма постоянных затрат не зависит от объема производства и продажи продукции (амортизация, арендная плата, расходы, связанные с управлением и организацией производства, лизинговые платежи, коммунальные расходы, затраты на рекламу и т.д.). В расчете же на единицу продукции эти затраты увеличиваются, если объем продукции уменьшается, и снижаются, если объем продукции растет.

4. Объем производства продукции должен соответствовать объему реализации в пределах анализируемого периода.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении:

-зависимости общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема ее производства;

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства и реализации продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

З = А+В Х,

где З – сумма затрат на производство продукции;

А – сумма постоянных затрат

В – сумма переменных затрат в расчете на единицу продукции (удельные переменные затраты);

Х – объем производства или реализации продукции.

Формулу себестоимости единицы продукции можно представить в следующем виде:

-безубыточного объема продаж при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

Безубыточность – такое состояние, когда предприятие не получает ни прибыли, не убытков, т.е. выручка равна затратам.

Безубыточный объем продаж можно выразить в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица продукции будет приносить прибыль предприятию.

Х Ц=А+В Х

=

где Ц – цена реализации единицы продукции,

- безубыточный объем продаж.

Пример:

Определить безубыточный объем продаж при следующих условиях:

-цена реализации единицы продукции (Ц) – 20 руб.,

-постоянные затраты (А) – 4000 руб.,

-удельные переменные затраты (В) – 12 руб.

-зоны безопасности (безубыточности);

Зона безопасности – это разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж. Чем больше зона безубыточности, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

,

где ЗБ – зона безопасности,

- фактический объем продаж.

Пример:

Определить зону безопасности предприятия при следующих условиях:

-фактический объем реализации продукции – 1000 шт.,

-безубыточный объем продаж – 500шт.

-необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

Сумму прибыли (П) можно представить следующей формулой:

П=Х (Ц-В)-А

Исходя из нее, для того чтобы определить объем реализации продукции с целью получения запланированной суммы прибыли нужно сделать следующий расчет:

Пример:

Определить сколько потребуется реализовать продукции для получения 2000руб. прибыли при следующих условиях:

-цена реализации единицы продукции (Ц) – 20 руб.,

-постоянные затраты (А) – 4000 руб.,

-удельные переменные затраты (В) – 12 руб.

-критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

Основу этих расчетов составляет модель прибыли, рассматриваемая выше:

Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржи покрытия и объема продаж рассчитывается следующим образом:

Маржинальный доход (маржа покрытия) – это разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами, приходящимися на реализованную продукцию.

Маржинальный доход на единицу продукции – это разность между ценой единицы продукции и удельными переменными затратами.

Пример:

Определить критический уровень постоянных издержек при следующих условиях:

-цена реализации единицы продукции (Ц) – 50 руб.,

-возможный объем производства и реализации продукции (Х) – 5000 ед.,

-удельные переменные затраты (В) – 30 руб.

При такой сумме постоянных издержек предприятие не будет иметь прибыли, но не будет и в убытке. Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то предприятие не сможет покрыть их за счет своей выручки.

-критического уровня переменных затрат на единицу продукции;

Критический уровень переменных затрат на единицу продукции при заданном объеме продаж, цене и сумме постоянных затрат определяется следующим образом:

Из данной формулы видно, что если сумма удельных переменных и удельных постоянных затрат равна цене единицы продукции, то уровень переменных затрат будет критическим, при котором финансовый результат будет равен нулю.

Пример:

Определить критический уровень удельных переменных затрат при следующих условиях:

-цена реализации единицы продукции (Ц) – 50 руб.,

-возможный объем производства и реализации продукции (Х) – 5000 ед.,

-постоянные затраты (А) – 120000 руб.

-критической цены реализации;

Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат по следующей формуле:

Пример:

Определить критический уровень цены реализации при следующих условиях:

-сумма постоянных затрат (А) – 120000 руб.,

-возможный объем производства и реализации продукции (Х) – 4000 ед.,

-удельные переменные затраты (В) – 35 руб.

При таком уровне цена будет равна себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность – нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет убыток.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения:

-обоснование решения об увеличении производственной мощности

Поскольку с увеличением производственной мощности происходит рост суммы постоянных затрат, следует установить, увеличится ли прибыль предприятия и зона его безопасности.

Пример:

№	Показатели	Вариант №1	Вариант №2	Изменения, %
1	Объем производства продукции, шт.	1000	1200	+20
2	Постоянные затраты, руб.	1200	1500	+25
3	Переменные затраты на единицу продукции, руб.	3	3	-
4	Цена, руб.	5	5	-
5	Выручка, руб. (1 4)	5000	6000	+20
6	Прибыль, руб. (5-2-1 3)	800	900	+12,5
7	Безубыточный объем продаж, шт. 2: (4-3)	600	750	+25
8	Зона безопасности предприятия, % (1-7):1 100%	40	37,5	х
9	Срок окупаемости постоянных расходов, мес. 7 : 1	7,2	7,5	+4,16

Вывод: При увеличении производственной мощности на 20% сумма постоянных затрат возрастет на 255, а сумма прибыли всего на 12,5%. При этом с увеличением суммы постоянных затрат уменьшится зона безопасности предприятия на 2,5% и увеличится срок окупаемости постоянных затрат на 0,3 месяца.

Окончательное решение об увеличении производственной мощности должно приниматься с учетом окупаемости инвестиций на строительство дополнительных помещений, приобретение и модернизацию оборудования. Учитываются также возможности сбыта продукции, создание новых рабочих мест, наличие необходимых материальных и трудовых ресурсов и т.д.

-обоснование решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня

Необходимость принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции может возникнуть при спаде производства, если предприятие не сумело сформировать портфель заказов и его производственные мощности используются недостаточно полно.

Пример: Производственная мощность предприятия рассчитана на 1000ед. изделий, рыночная цена которых 20 руб., постоянные расходы составляют 7200 руб., переменные расходы на 1 изделие – 8руб.

В связи с потерей рынков сбыта портфель заказов предприятия уменьшился до 500 ед. изделий. Общая сумма постоянных расходов и переменные затраты на единицу продукции остались на том же уровне.

В то же время поступило предложение от заказчика на покупку 300 ед. продукции, которая требует несколько иной технологии и по цене 18 руб. При этом сумма постоянных затрат увеличится дополнительно на технологическую подготовку производства этой партии продукции на 600 руб. Выгодно ли это предприятию?

№	Показатели	Вариант №1	Вариант №2	Вариант №3
1	Объем производства продукции, шт.	1000	500	500+300=800
2	Цена, руб.	20	20	20 18 19,25
3	Выручка, руб. (1 4)	20000	10000	15400
4	Переменные затраты на единицу продукции, руб.	8	8	8
5	Сумма переменных затрат, руб. (1 4)	8000	4000	6400
6	Постоянные затраты, руб.	7200	7200	7800
7	Себестоимость всего выпуска продукции, руб. (5+6)	15200	11200	14200
8	:Средняя себестоимость единицы продукции, руб. (7:1)	15,2	22,4	17,75
9	. Прибыль, руб. (3-7)	4800	-1200	1200
10	Безубыточный объем продаж, шт. 6: (2-4)	600	600	693
11	Зона безопасности предприятия, % (1-10):1 100%	40	-20	13,37

Вывод: Даже на таких невыгодных условиях принятие дополнительного заказа по цене ниже рыночной экономически оправдано. Дополнительный заказ позволяет значительно снизить постоянные затраты на единицу продукции за счет наращивания объемов производства и вместо убытка получить прибыль.

-обоснование решение «производить или покупать»

Минимизации затрат и увеличению прибыли содействует оптимизация выбора между собственным производством и приобретением комплектующих деталей, запасных частей, полуфабрикатов, услуг и т.д. Для решения проблемы «производить или покупать» также может быть использован маржинальный анализ.

Пример:

Для ремонта техники требуются соответствующие детали. Если их изготовить собственными силами, то постоянные затраты на содержание оборудования составят 100000 руб., переменные расходы на единицу продукции – 50 руб. Готовые детали в неограниченном количестве можно приобрести по цене 150 руб. за единицу. Какое решение более выгодно.

Себестоимость производства деталей можно выразить следующей формулой:

З = А+В Х,

Стоимость приобретенных деталей равна произведению цены за единицу продукции на необходимое количество деталей: З =Х Ц

Определим при какой потребности в деталях стоимость их приобретения и затраты на производство совпадут.

Х Ц=А+В Х

Х 150 = 100000+50 Х

150Х – 50Х = 100000

100Х = 100000

Х = 1000ед.

Вывод: Расчеты показывают, что при годовой потребности в 1000 ед. расходы на закупку деталей совпадут с себестоимостью их производства. При потребности свыше 1000 ед. в год более экономичным является собственное производство, а при меньшей потребности для предприятия более выгодно их покупать.