- •Тема: Облік валютних операцій
- •1. Понятие и виды валютных операций. Общие требования к учету операций в иностранной валюте.
- •2. Виды безналичных расчетов и правила документооборота при них.
- •3. Правила купли-продажи валюты на мвру и умвб. Учет торговых валютных операций.
- •4. Особенности работы с наличной иностранной валютой. Учет валютообменных операций.
3. Правила купли-продажи валюты на мвру и умвб. Учет торговых валютных операций.
Купівля, обмін іноземної валюти за поточними торговельними операціями
Клієнти-резиденти (юридичні особи та фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності) мають право купити, обміняти іноземну валюту з метою здійснення розрахунків з нерезидентами за торговельними операціями на підставі таких документів:
заяви про купівлю іноземної валюти;
договору з нерезидентом, оформленого відповідно до вимог законодавства України;
вантажної митної декларації, якщо товар ввезений на територію України;
акта (здавання-приймання тощо) або іншого документа, який свідчить про надання послуг, виконання робіт, якщо оплачуються отримані послуги (права), виконані роботи;
документів, що передбачені для документарної форми розрахунків (акредитив, інкасо), вексельної форми розрахунків, якщо договір передбачає такі форми розрахунків.
Клієнти-резиденти (юридичні особи та фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності) мають право купити, обміняти іноземну валюту з метою проведення розрахунків з нерезидентами за імпорт продукції (послуг), який здійснюється без увезення із-за кордону цієї продукції (послуг) на територію України, на підставі таких документів:
заяви про купівлю іноземної валюти;
договору з нерезидентом, оформленого відповідно до вимог законодавства України;
договору, який передбачає продаж продукції нерезиденту за межами України та зарахування виручки від продажу зазначеної продукції на рахунки цього резидента в уповноважених банках, або документів, які підтверджують потребу використання ним цієї продукції для власних потреб за межами України, якщо цей резидент виробляє продукцію за межами України;
документів, що передбачені для документарної форми розрахунків (акредитив, інкасо), вексельної форми розрахунків, якщо договір передбачає такі форми розрахунків.
Купівля, обмін іноземної валюти за поточними неторговельними операціями суб'єктів господарювання, іноземних представництв та за операціями фізичних осіб
Клієнти-резиденти (юридичні особи та фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності, крім постійних представництв нерезидентів) купують, обмінюють іноземну валюту для здійснення неторговельних операцій на підставі таких документів:
заяви про купівлю іноземної валюти;
розрахунку витрат: на відрядження за межі України, на експлуатаційні витрати для транспортних засобів, що виконують рейси за межі України, для оплати праці працівників-нерезидентів, які згідно з укладеними договорами (контрактами) працюють в Україні та ін.;
документів, які мають силу договору і використовуються згідно з міжнародною практикою з метою оплати видачі охоронних документів на використання об'єктів промислової власності та підтвердження їх чинності, оплати відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних, правоохоронних органів іноземних країн, сплати мита, митних зборів та інших обов'язкових платежів відповідно до законодавства іноземних країн, переказування коштів міжнародним організаціям за проведення на території України заходів під їх егідою;
копій угод про здійснення платежів соціального характеру;
інших документів.
Клієнти – фізичні особи – резиденти купують, обмінюють іноземну валюту з поточних рахунків з метою переказу за межі України відповідно до нормативно-правового акта НБУ, який регулює порядок здійснення переказів за поточними валютними неторговельними операціями, на підставі таких документів:
заяви про купівлю іноземної валюти;
документів, передбачених Правилами переказу, що свідчать про наявність у фізичних осіб підстав для здійснення переказів іноземної валюти за межі України.
Купівля, обмін іноземної валюти за операціями, пов'язаними з рухом капіталу
Резиденти мають право купувати, обмінювати іноземну валюту з метою виконання зобов'язань за кредитними операціями та платежами за цими операціями (проценти, комісійні винагороди, неустойки тощо) в іноземній валюті.
Купувати іноземну валюту з метою виконання цих зобов'язань має право лише суб'єкт ринку. Резидент не має права купувати іноземну валюту з метою виконання зобов'язань за договором гарантії (поруки) за резидента-боржника перед резидентом-кредитором або за нерезидента-боржника. Резидент не має права купувати іноземну валюту з метою розміщення грошового забезпечення (покриття) для виконання зобов'язань, забезпечених гарантією, договором поруки. Резидент не має права купувати, обмінювати іноземну валюту з метою відшкодування гаранту (поручителю) – уповноваженому банку за перераховану ним кредитору іноземну валюту за договором гарантії (поруки). Резидент, що не є суб'єктом ринку, виконує такі операції за рахунок власних (не куплених, не залучених у формі кредиту) коштів в іноземній валюті.
Резиденти та іноземні інвестори мають право купувати, обмінювати іноземну валюту з метою повернення за кордон іноземних інвестицій, а також доходів, прибутків, інших коштів, одержаних іноземним інвестором від інвестиційної діяльності в Україні.
Резиденти мають право купувати, обмінювати іноземну валюту з метою виконання зобов'язань за операціями з векселями.
Інші випадки купівлі, обміну іноземної валюти
Уповноважені банки мають право купувати іноземну валюту з кореспондентських рахунків банків-нерезидентів, відкритих в уповноважених банках, за дорученням цих банків-нерезидентів згідно з вимогами Положення про відкриття та функціонування кореспондентських рахунків банків - резидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунків банків-нерезидентів у гривнях, затвердженого постановою Правління НБУ від 26.03.98 №118.
Купівля, обмін іноземної валюти з метою формування резервів під заборгованість в іноземній валюті для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями забороняється.
Власник індивідуальної ліцензії (дозволу) НБУ на здійснення валютної операції має право купувати іноземну валюту за гривні та/або обмінювати іноземну валюту з метою виконання зобов'язань за цією операцією на підставі індивідуальної ліцензії (дозволу) та документів, передбачених умовами видачі цієї ліцензії (дозволу), крім випадків, якщо нормативно-правовим актом НБУ, відповідно до якого видана ця ліцензія (дозвіл), таку купівлю (обмін) заборонено.
Отображение в бухгалтерском учете операций по купле-продаже иностранной валюты
1. по поручению клиентов на дату расчета
Хозяйственные операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
1. Покупка иностранной валюты за национальную: |
|
|
|
2600, 2620, 2650 |
2900 |
|
2900 |
1200, 1500, 1600, 2600, 2620, 2650 |
|
1500, 1600 |
2900 |
|
2900 |
2600, 2620, 2650 |
|
2900 |
6114 |
|
2900 |
1200, 2600, 2620, 2650 |
2. Продажа иностранной валюты за национальную: |
|
|
|
2600, 2620, 2650 |
2900 |
|
2900 |
1500, 1600, 2600, 2620, 2650 |
|
1200, 1500, 1600 |
2600, 2620, 2650, 2900 |
|
2900 |
6114 |
2. на межбанковском валютном рынке Украины – на дату расчета операции
Хозяйственные операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
1. Покупка иностранной валюты за гривны: |
|
|
|
2800, 2900, 3540 |
1200, 1500, 1600 |
|
1500, 1600 |
2900, 3640 |
|
2900 |
2600, 2620 2650 |
|
2900, 3640 |
3800 |
|
3801, покупается |
2800, 3540, 6204 |
|
6204 |
2800, 3540 |
|
3801, покупаются |
2800, 3540 |
2. Продажа иностранной валюты за гривны: |
|
|
|
2900, 3540 |
1500, 1600 |
|
1200, 1500, 1600 |
2900, 3640 |
|
3800 |
3540 |
|
2900, 3640 |
3801 |
|
2900, 3640 |
6204 |
|
2900, 3640 6204 |
3801 |