Вопрос №17. Документальное оформление кассовых операций

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, в котором указывается: от кого получены деньги, за что, на основании какого документа. Лицу, внесшему деньги, выдается квитанция, полностью дублирующая приходный кассовый ордер и являющаяся оправдательным документом о внесении денег.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, в котором указывается: кому выдано, на какие цели, на основании какого документа. В ордере указываются паспортные данные лица, получающего деньги, а лицо получающее деньги расписывается в ордере в их получении. Никаких исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах делать нельзя. Они переписываются заново.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, в которых указываются даты и номера ордеров, и целевое назначение сумм.

Кассир на основании приходных и расходных кассовых ордеров заполняет кассовую книгу под копирку. Экземпляр, заполненный под копирку является отрывным, служит отчетом кассира и вместе с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами и оправдательными документами передается в бухгалтерию под расписку кассовой книги. Бухгалтер, получив отчет кассира, заполняет ведомость №1, ведущуюся по дебету счета 50 и журнал – ордер №1, ведущийся по кредиту счета 50. Исправления в кассовой книге допускаются корректурным способом. Если в кассу поступают наличные деньги с расчетного счета, то заполняется чек (денежный). Если из кассы сдаются наличные деньги на расчетный счет, то заполняется объявление на взнос наличными(см расчетный счет).

Вопрос №18. Инвентаризация кассы

Кассир является материально ответственным лицом и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Перед началом проведения инвентаризации, кассир дает расписку в том, что все поступившие денежные средства оприходованы, выбывшие списаны в расход, а все документы по ним переданы в бухгалтерию. Данные инвентаризации оформляются актом ревизии наличных денежных средств, составляемых в 2 экземплярах: 1 – для бухгалтерии, 1 – для кассира. Если происходит смена материально – ответственных лиц, акт составляется в 3 экземплярах: 1 – для ответственного лица, сдавшего ценности., 1 – для материально – ответственного лица, принявшего ценности, 1 – для бухгалтерии.

Вопрос №19. Учет операций по расчетному счету

Учет ведется на активном счете 51 «Расчетный счет» и отражается во 2 раздела баланса, р\счет нужен для осуществления безналичных операций. Для открытия расчетного счета в банк предоставляются:1) заявление на открытие счета (его получают в банке); 2) карточки с образцами подписей и оттиском печати организации (получают в банке); 3)нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации организации; 4) свидетельство о постановке организации в налоговой инспекции на учет (копия); 5) копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Банк присваивает организации номер расчетного счета и открывает лицевой счет для совершения операций. Организация может иметь столько расчетных счетов сколько ей нужно для работы в любых банках. Об открытии расчетного счета нужно сообщить в налоговую инспекцию. Банк сообщает организации о совершенных операциях в выписке из расчетного счета. В ней указывается дата выписки, остаток денег на счете на начало и конец дня по кредиту выписки. Зачисления на расчетный счет по кредиту выписки, списания с расчетного счета по дебету выписки. Также в ней указывают номера документов, на основании которых совершены операции. К выписке прилагают оправдательные документы (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения). Бухгалтер получив выписку с расчетного счета проверяет приложенные к ней документы, нумерует их (нумерация начинается с начала года) и на полях выписки проставляет счета корреспондирующие расчетный счет. На основании выписки заполняется ведомость №2 ведущаяся по дебету счета 51 и журнал ордер № 2 ведущийся по кредиту счета 51. Если на расчетный счет зачисляются наличные деньги из кассы, то заполняется объявление на взнос наличными состоящее из трех частей. Объявление на взнос наличными остается в банке, квитанция выдается в день внесения денег и прикладывается в документам по кассе (к расходному кассовому ордеру). Ордер прикладывает к выписке банка и отдается на следующий день. Если в кассу нужно получить наличные деньги с расчетного счета, то заполняется чек (денежный). По нему получают деньги на заработную плату, командировочные или хозяйственные расходы.

Вопрос №20. Инвентаризация расчетного счета

Банк может ошибочно зачислить или списать сумму с расчетного счета. В этом случае нужно письменно его уведомить о допущенных ошибках. В противном случае эти суммы будут считаться подтвержденными.

Если на расчетный счет из кассы сдаются наличные деньги, то заполняется объявление на взнос наличными, а организации выдается квитанция, являющаяся оправдательным документом о внесении денег.

Если же на расчетные счета нужно получить наличные деньги в кассу на выдачу зарплаты, на командировочные и хозяйственные расходы, то заполняется чек (денежный).

Вопрос №21. Учет на специальных счетах в банках

Учет ведется на активном счете 55-и «Специальные счета в банках», отражается во 2 разделе баланса. К нему открываются субсчета 55\1 – аккредитивы, 55\2 – чековые книжки, 55\3 – депозитные счета.

55\1

Аккредитив – специальный банковский счет, на котороммогут быть зарезервированные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика, с которым осуществляются расчеты. Получить средства с аккредитива поставщик сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком. Аккредитивы могут быть покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив.

Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируется банком для последующих платежей поставщику. Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах покупатель не может.

Непокрытый аккредитив.

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в переделах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета, обслуживающего его банка. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета используется за балансовый счет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».

55\2 Чековые книжки

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявляющему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 – бланки строгой отчетности. Чтобы производить расчеты с использованием чеков нужно депонировать для этого средства на специальном счете в банке.

55\3 Депозитные счета

Если у организации есть временносвободные денежные средства ,то они могут быть размещены на депозит.

Сумма % по депозиту= процентная ставка по договору(если 7%=0,07)/365(366)дней*сумму депозита*кол-во дней по депозиту