25. Учет денежных средств на расчетном счете

Денежные средства организации учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Структура счета 51 «Расчетные счета» По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») (табл. 4.1).

27. Учет расчетов с подотчетн. Лицами

Подотчетн. суммами наз-ся ден авансы, выдав-мые работн. из кассы на мелкие хоз.расх по командировкам. Рук-ли пред-й мог. разрешать (в порядке искл) произв-ть доп. выплаты, связ. с команд., сверх уст.норм. Доп выпл. осущ за счет чист.прибыли, остающ. на предприят. после уплаты налогов и др. платежей; в бюдж.орг-ях - за счет экономии в предел имеющ. нормативов.

При этом команд.расх, начисл. сверх уст норм, включ-ся в дох-д раб-ка, подлеж. облож-ю подоходн. налогом с физ лиц. Сумма аванса, выд-мого под отчет, опред-ся по предвар. расчету стоим. проезда, суточных (в пред.уст.норм), расх. по найму жилья и др. расх.

Авансы на хоз.расх. выд-ся на срок до 3 дн. Список раб-ков, имеющ право его получать опред-ся приказом рук-ля в нач г. В теч-е 3 дней лица, получ аванс, д. предст-ть аванс.отчет об израсх суммах или вернуть деньги в кассу. В кач-ве оправд. к отчету д.б. прилож первичные док-ты (тов. чеки с наимен приобр товара, чеки кассово-суммирующ аппаратов, корешки прих кассов. ордеров). Для учета подотч сумм откр счет 71, по Д-выданные суммы, по К-спис-е израсх сумм. Аналит учет подотч сумм вед-ся по кажд лицу и по кажд выдаче в отд журнале или ведомости.

28. Учет финансовых вложений цен. Бум.

Цен. бумаги представл. собой денежн. док-ты, свидетельствующ. о праве собств-ти его владельца на определен. сумму денег или конкретн. имуществен. ценности. Цен. бумаги условно можно разделить на денежн. и капитальн. цен. бумаги. К денеж. цен. бумагам относ. векселя, сберегательн. сертификаты и др. долгоцен. бумаги. К капитальн. цен. бумагам относ. все виды акций, все виды облигаций, инвестицион. сертификаты, гонные чеки, закладные, депозитн. и сберегательн. сертификаты, казначейск. Обязат-ва, обязат-ва гос-ва. Цен. бумаги, находящ. на предпр-тии, хранятся в его кассе в установл. порядке. Бух. учет средств, получен. в рез-те выпуска облигац. предпр-тий, ведется на сч. 95 «Др. заемн. средства» и счете 82 «Использован. заемн. средств». На счете 95 «Др. заемн. средства» отраж. операц. движен. заемн. средств, получен. предпр-тиями в результате выпуска акций и облигаций предпр-тий. Сч. 95 «Др. заемные средства» имеет 3 субсч.: субсч.1 «Краткосрочн. заемн. средства», кот. использ. для учета средств, привлечен. на срок до 1 года; субсч. 2 «Долгосрочн. заемн. средства», — на срок более 1 года; субсчет3 «Приватизацион. бумаги». Аналитич. учет по сч. 95 ведется по видам выпущ. цен. бумаг, заимодавцам и срокам погашен. займов. На сч. 82 «Использование заемных средств» открыв. два субсч.: субсч. 1 «Использован. кредитов банка» и субсч. 2 «Использован. др. заемн. средств». Учет приобретен. предпр-тием акций и облигац., др. предпр-тий и организац. ведется на сч. 58 «Долгосрочн. финансов. вложения», а учет сертификатов ведется на сч. 55, субсч. «Сберегательн. Сертификаты».