15.7 Державне регулювання діяльності вез.

Рівні управління функціонування ВЕЗ:

1) державне регулювання розвитку ВЕЗ,

2) управління безпосередньо на місці.

Державне регулювання розвитку ВЕЗ здійснюється на ос­нові комплексу загальних та спеціальних законодавчих актів. До числа таких загальних законодавчих актів відноситься За­кон України "Про загальні засади створення спеціальних (вільних) економічних зон", згідно з цим законом для кожної вільної економічної зони приймається окремий закон.

У загальному законі про ВЕЗ визначаються мета, порядок створення, техніко-економічне обґрунтування доцільності створення і функціонування зони, управління, митні, подат­кові та валютно-фінансові умови функціонування, система державних гарантій інвесторам, регулювання економічних відносин, правовий режим, порядок в'їзду і виїзду та порядок ліквідації зони.

Техніко-економічне обґрунтування доцільності створен­ня і функціонування ВЕЗ має включати:

♦ мету, функціональне призначення та галузеву спрямо­ваність її діяльності;

♦ етапи розвитку із зазначенням часу їх здійснення;

♦ ступінь розвитку виробничої та соціальної інфраструк­тури, інфраструктури підприємництва та можливості їх розвитку в майбутньому;

♦ вихідний рівень розвитку економічного, наукового та іншого потенціалу з урахуванням специфічних умов її створення;

♦ рівень забезпеченості кваліфікованими кадрами;

♦ обсяги, джерела та форми фінансування на кожному етапі її створення;

♦ обґрунтування режиму ціноутворення, оподаткування, митного регулювання, валютно-фінансового та кредит­ного механізму.

Державне регулювання діяльності ВЕЗ здійснюють орга­ни державної виконавчої влади України, до компетенції яких входить контроль за додержанням вимог законодавства Ук­раїни на території, де створено зону.

Методологічною основою для прийняття рішень і підго­товки документів у процесі створення конкретних ВЕЗ є "Концепція створення спеціальних (вільних) економічних зон в Україні".

У Концепції визначаються мета, правові основи, загальні принципи та передумови створення і функціонування ВЕЗ в Україні; наводиться класифікація ВЕЗ та їх загальна характе­ристика; визначається стратегія розвитку ВЕЗ в Україні.

Органи управління ВЕЗ незалежно від їх типу:

- місцеві ради та місцеві державні адміністрації в межах своїх повноважень;

- орган господарського розвитку і управління ВЕЗ.

Місцеві ради та місцеві державні адміністрації укладають з органом господарського розвитку ВЕЗ генеральну угоду про пе­редачу в її користування земельних ділянок, об'єктів інфраст­руктури, розташованих на цій території, та природних ресурсів. Світовий досвід свідчить про те, що успіх діяльності ВЕЗ визначається, поряд з іншими факторами, і тим, наскільки уз­годжено діють місцеві органи державної влади і адміністрація зони.

15.9 Основні офшорні юрисдикції.

Оффшорной зоной считается страна или территория, в законода-тельстве которых разрешено регистрировать и функционировать оффшорным компаниям, т.е. таким компаниям, которые извлекают прибыль из источников, действующих вне страны или территории регистрации. Оффшорные компании тем самым лишаются права заключать сделки с местными физическими лицами (жителями зоны) или юридическими лицами (резидентами). На международные операции ограничения не распространяются.

Привлекательность оффшорного бизнеса состоит в том, что компании получают реальные налоговые льготы, а также разрешение на упрощение отчетности, отсутствие валютных ограничений.[8]

В современной литературе и деловом обороте вместе с термином «оффшорная зона» используются понятия «налоговое убежище», «налоговая гавань». Особенностью оффшорной юрисдикции является распространение льготного режима исключительно на нерезидентные компании, которые не осуществляют свою деятельность на территории юрисдикции, и что наиболее важно, обеспечение эффективного режима финансовой секретности.

Основными признаками в определении оффшорных зон являются:

- налогообложение: много оффшорных юрисдикций взимают налоги. Однако все они либо не взимают налог на прибыль вообще, либо взимают его только с определенных категорий дохода, либо взимают налог более низкий, чем в той стране, где плательщики являются налоговыми резидентами;

- финансовая секретность: особенностью оффшорных юрисдикций является наличие чрезмерно жестких правил защиты банковской и коммерческой тайны. Они отказывают в нарушении своих барьеров секретности даже тогда, когда есть серьезное нарушение законов другой страны;

- валютный контроль: оффшорные зоны имеют, как правило, систему двойного валютного контроля. Резиденты поддаются валютному контролю, а нерезиденты валютному контролю не поддаются. Однако нерезиденты поддаются обычному валютному контролю относительно местной валюты;

- коммуникации: большинство оффшорных зон имеют отличные средства связи, особенно хорошие телефонные, кабельные и телексные услуги связи для соединения с другими странами. Многие имеют также отличную воздушную связь. Например, Каймановы Острова имеют хорошие телефонные и телексные услуги связи. Имеются ежедневные беспосадочные авиарейсы между Майами и Каймановыми Оствровами и прямая линия между Хьюстоном и Гранд Кайманом.

- простота доступа к зарубежной банковской системе: существует возможность размещения капитала в твердой валюте в надежных банках стабильной страны.

Типы оффшорных зон:.

1 группа - юрисдикции, которые можно охарактеризовать как стопроцентные оффшоры. Это так называемые «налоговые гавани», «налоговые убежища», или «tax haven», как принято называть их во всем мире.

К местам налоговых гаваней на Западе можно отнести Кипр, Лихтенштейн, Мальту, Монако и британские владения в Европе – Нормандские острова, остров Мэн, Гибралтар. Элементы налоговой гавани прослеживаются в Люксембурге, Швейцарии, Ирландии, Греции. Всего же в мире насчитывается около сотни оффшорных центров.

Эти юрисдикции отличает наличие упрощенной процедуры регистрации оффшорных компаний; высокая степень конфиденциальности; минимальные требования со стороны властей к отчетности и величине уставного капитала; полное отсутствие или чисто символический налог, вместо которого взимается фиксированный сбор, зависящий от размера уставного капитала; возможность регистрации компании на анонимных учредителей, имена которых не содержатся ни в каких государственных реестрах.

2 группа оффшорных юрисдикций можно отнести страны с льготным режимом налогообложения отдельных видов деятельности. В частности, налоговыми привилегиями пользуются холдинговые, посреднические финансовые и лицензионные компании в Нидерландах; холдинговые компании и инвестиционные фонды в Люксембурге (около 2 тыс.); торговые, холдинговые и сервисные фирмы в Швейцарии (примерно 10 тыс.). К перечисленным странам можно также добавить Лихтенштейн (около 20 тыс. компаний) и Нидерландские Антильские острова.

В этих юрисдикциях с оффшорных фирм не взимаются налоги (или удерживаются по минимальной ставке), власти в той или иной степени контролируют их деятельность, что обуславливает необходимость ведения полноценной бухгалтерской отчетности. Уровень конфиденциальности значительно ниже, однако имидж таких компаний несравненно выше.

3 группа оффшорных юрисдикций составляют административо-территориальные образования, в которых действует оффшорный режим, хотя сами они являются частью обыкновенного государства. В основном это характерно для стран, имеющих федеральное устройство. К таким оффшорных зонам можно отнести штаты Дэлавер, Вайоминг, Невада в США, где их часто называют корпоративными убежищами; Калмыкию, эколого-экономический район «Алтай», Угличский муниципальный округ в РФ; некоторые кантоны Швейцарии.

Для этих оффшорный юрисдикций характерно то, что они могут выполнять функции налоговой гавани в случае ведения международного бизнеса и в то же время дают возможность осуществления оффшорных финансово-хозяйственных операций, не выходя за национальные границы одной страны.

Дело в том, что для стран, имеющих федеративное устройство, характерны несколько уровней налогообложения: федеральный, субъекта федерации и местный. Как правило, оффшорные территории предоставляют льготу в части налога субъекта федерации для тех предприятий, которые, будучи зарегистрированы на его территории, ведут деятельность и получают доход за его пределами, т.е. осуществляют финансово-экономическую деятельность оффшорного типа. Это и обуславливает возможность ведения оффшорного бизнеса, используя при этом его преимущества и оставаясь все время в пределах одного и того же государства.

4 группа оффшорных юрисдикций представляется целесообразным выделить нетрадиционные оффшорные зоны, а именно «универсальную» оффшорную юрисдикцию – Ирландию, юрисдикцию «с низким уровнем налогов» - Кипр.

Особенность Ирландии как оффшорной зоны состоит в том, что в ней не делается принципиального различия между резидентными и нерезидентными компаниями. В частности, ирландские резидентные компании платят налог со своих всемирных доходов. Однако если акционеры и директора – нерезиденты Ирландии, фирма управляется из-за рубежа и не ведет деятельности внутри страны через представительство или агентство, то такая компания рассматривается с точки зрения налогообложения как нерезидентная. А раз так, то она не платит ирландские налоги.

С другой стороны, нерезидентным ирландским компаниям разрешено вести бизнес внутри страны, налогообложению в этом случае подлежат только доходы от деятельности в Ирландии. Кроме того, некоторые направления производственной деятельности в этой стране подлежат налогообложению по льготной ставке в 10%. Льготы предоставляются также финансовым, инжиниринговым и компьютерным фирмам. Доходы по патентам и от продажи ирландских произведений искусства налогом не облагаются.

Другая страна из этой группы – Кипр. Популярность Кипра объясняется невысокими требованиями к оплаченному уставному капиталу, который должен иметь не менее 10 тыс. кипрских фунтов, а также небольшими затратами на учреждение и текущие расходы кипрского оффшора. Например, стоимость регистрации оффшорной компании на Кипре у кипрской секретарской компании «Consulco business services Ltd», имеющей своих представителей в 28 городах РФ и 9 городах СНГ, составляет всего 1350 долларов США, а оплата расходов, связанных с ежегодным обслуживанием компании, - 2100 долларов США.

На Кипре была создана уникальная по своей сути оффшорная зона, которую следует определить как юрисдикцию с «низким уровнем налогов», ориентированную на оффшорную деятельность. Оффшорные компании облагаются на Кипре налогом на прибыль по ставке 10%, вследствие чего все они попадают в сферу действия заключенных Кипром договоров об исключении двойного налогообложения.

Кабинет Министров Украины подписал Распоряжение «О перечне оффшорных зон» от 24 февраля 2003 года №77, в котором обнародовал перечень оффшорных зон:

Британские зависимые территории: Остров Генсри, Остров Джерси, Остров Мэн, Остров Олдерни. Близкий Восток: Бахрейн. Центральная Америка: Белиз, Панама. Европа: Андорра, Гибралтар, Монако. Карибский регион: Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Виргинские Острова (США), Гренада, Каймановы Острова, Монсеррат, Нидерландские Антильские Острова, Пуэрто-Рико, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Содружество Доминики, Теркс и Кайкос. Африка: Либерия, Сейшельские Острова. Тихоокеанский регион: Вануату, Маршальские Острова, Науру, Ниуэ, Острова Кука, Самоа. Южная Азия: Мальдивская Республика.

Распоряжением Кабмина № 82 «О внесении изменений в приложение к распоряжению Кабинета Министров Украины от 24 февраля 2003 г. № 77» от 1 апреля 2007 года из перечня оффшорных зон была вычеркнута Панама и в очередной раз добавлен Кипр.