- •10.2.3.3.5. Пример заполнения книги учета доходов и расходов (объект налогообложения - доходы минус расходы)
- •Ситуация
- •Решение
- •1. В начале 2009 г. Бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов. В нем приведены следующие сведения.
- •1) По узкоколейной железной дороге (поскольку железная дорога приобретена до перехода на усн, графа 6 по ней не заполняется (п. 3.10 Порядка заполнения))
- •5) Строка "Всего за отчетный (налоговый) период" (по этой строке заполняются только графы 6, 8 и 12 - 15 разд. II (п. 3.21 Порядка заполнения))
- •5. Итоговое значение разд. II по графе 12 бухгалтер отразит последней операцией в разд. I за IV квартал 2009 г.
- •6. По окончании IV квартала 2009 г. Бухгалтер отразит в четвертой таблице разд. I итоговые значения по доходам и расходам в графах 4 и 5.
- •7. После этого бухгалтер заполнит справку к разд. I.
- •8. И наконец, бухгалтеру нужно дозаполнить разд. III с учетом итогов деятельности за год.
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •II. Расчет расходов на приобретение
- •II. Расчет расходов на приобретение
- •III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
I. Доходы и расходы
Регистрация |
Сумма |
|||
N п/п |
дата и номер первичного документа |
содержание операции |
доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
... |
... |
... |
... |
... |
Итого за I квартал |
1 120 000 |
780 600 |
||
I. Доходы и расходы
Регистрация |
Сумма |
|||
N п/п |
дата и номер первичного документа |
содержание операции |
доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
... |
... |
... |
... |
... |
Итого за II квартал |
1 280 000,50 |
955 300 |
||
Итого за полугодие |
2 400 000,50 |
1 735 900 |
||
I. Доходы и расходы
Регистрация |
Сумма |
|||
N п/п |
дата и номер первичного документа |
содержание операции |
доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
... |
... |
... |
... |
... |
Итого за III квартал |
1 560 000 |
964 260,26 |
||
Итого за 9 месяцев |
3 960 000,50 |
2 700 160,26 |
||
I. Доходы и расходы
Регистрация |
Сумма |
|||
N п/п |
дата и номер первичного документа |
содержание операции |
доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) |
расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
... |
... |
... |
... |
... |
174 |
Платежное поручение от 15.10.2009 N 351 |
Получена оплата по договору поставки от 15.05.2009 N 15/09 |
560 000 |
- |
... |
... |
... |
... |
... |
195 |
Платежное поручение от 10.11.2009 N 485 |
Получена оплата по договору поставки от 11.06.2009 N 18/09 |
490 500 |
- |
... |
... |
... |
... |
... |
210 |
Расчетно- платежная ведомость от 04.12.2009 N 23 |
Выдана из кассы зарплата за ноябрь |
- |
250 000 |
211 |
Расчетно- платежная ведомость от 04.12.2009 N 23 |
Выдано из кассы пособие по временной нетрудоспо- собности |
- |
8 500 |
... |
... |
... |
... |
... |
223 |
Извещение от 16.12.2009 N 5689/3518 |
Получены проценты по договору займа от 25.12.2008 б/н |
25 640 |
- |
... |
... |
... |
... |
... |
238 |
Расчетно- платежная ведомость от 21.12.2009 N 24 |
Выдан из кассы аванс по зарплате за декабрь |
- |
160 520 |
239 |
Платежное поручение от 21.12.2009 N 216 |
Оплачены материалы для текущего ремонта здания |
- |
50 593,22 |
240 |
Платежное поручение от 21.12.2009 N 216 |
Перечислен НДС поставщику материалов для текущего ремонта здания |
- |
9 106,78 |
... |
... |
... |
... |
... |
245 |
Платежное поручение от 29.12.2009 N 241 |
Перечислены проценты по кредиту |
- |
36 885,25 |
... |
... |
... |
... |
... |
255 |
Итоговое значение графы 12 разд. II за налоговый период 2009 г. |
Списана часть стоимости основных средств и расходы на реконструк- цию и дообо- рудование основных средств |
- |
2 088 410 |
Итого за IV квартал |
1 990 000 |
2 740 000 |
||
Итого за год |
5 950 000,50 |
5 440 160,26 |
||
Справка к разделу I:
5 950 000,50
010 Сумма полученных доходов за налоговый период ----------
5 440 160,26
020 Сумма произведенных расходов за налоговый период ----------
030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога
и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий 30 000
налоговый период ----------
Итого получено:
040 - доходов 479 840,24
(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) ----------
041 - убытков -
((код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010) ----------
II. Расчет расходов на приобретение
(сооружение, изготовление) основных средств
и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)
нематериальных активов, учитываемых при исчислении
налоговой базы по налогу
I квартал 09
за --------------------------- 20-- года
отчетный (налоговый) период
N п/п |
Наиме- нование объекта основ- ных средств или немате- риаль- ных ак- тивов |
Дата опла- ты объекта основных средств или нема- териальных активов |
Дата пода- чи доку- ментов на государ- ственную регистра- цию объек- тов основ- ных средств |
Дата ввода в эксплуа- тацию (принятия к бухгал- терскому учету) объекта основных средств или нема- териальных активов |
Первона- чальная стоимость объекта основных средств или нема- териаль- ных акти- вов (руб.) |
Срок полез- ного исполь- зования объекта основ- ных средств или не- матери- альных активов (коли- чество лет) |
Остаточ- ная стои- мость объекта основных средств или нема- териаль- ных акти- вов (руб.) |
Коли- чество кварта- лов экс- плуата- ции объ- екта ос- новных средств или не- матери- альных активов в нало- говом периоде |
Доля стоимо- сти объ- екта ос- новных средств или не- матери- альных активов, прини- маемая в расходы за нало- говый период (%) |
Доля стоимо- сти объ- екта ос- новных средств или не- матери- альных активов, прини- маемая в расходы за каж- дый квартал налого- вого пе- риода (%) (гр. 10 / гр. 9) |
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч. |
Включено в расхо- ды за предыду- щие нало- говые пе- риоды примене- ния УСНО (руб.) (гр. 13 Расчета за преды- дущие на- логовые периоды) |
Остав- шаяся часть расхо- дов, подлежа- щая спи- санию в после- дующих отчетных (налого- вых) пе- риодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14) |
Дата выбытия (реали- зации) объекта основ- ных средств или немате- риаль- ных активов |
|
за каждый квартал налогово- го перио- да (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100) |
за нало- говый пе- риод (гр. 12 x гр. 9) |
||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
1 |
Дорога желез- ная узкой колеи |
14.07.2006 |
12.01.2007 |
17.07.2006 |
|
15 |
5 000 000 |
4 |
20 |
5 |
250 000 |
1 000 000 |
4 000 000 |
0 |
- |
Всего за от- чет- ный (на- лого- вый) пери- од |
X |
X |
X |
X |
|
X |
5 000 000 |
X |
X |
X |
250 000 |
1 000 000 |
4 000 000 |
0 |
X |