- •10.2.3.3.5. Пример заполнения книги учета доходов и расходов (объект налогообложения - доходы минус расходы)
- •Ситуация
- •Решение
- •1. В начале 2009 г. Бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов. В нем приведены следующие сведения.
- •1) По узкоколейной железной дороге (поскольку железная дорога приобретена до перехода на усн, графа 6 по ней не заполняется (п. 3.10 Порядка заполнения))
- •5) Строка "Всего за отчетный (налоговый) период" (по этой строке заполняются только графы 6, 8 и 12 - 15 разд. II (п. 3.21 Порядка заполнения))
- •5. Итоговое значение разд. II по графе 12 бухгалтер отразит последней операцией в разд. I за IV квартал 2009 г.
- •6. По окончании IV квартала 2009 г. Бухгалтер отразит в четвертой таблице разд. I итоговые значения по доходам и расходам в графах 4 и 5.
- •7. После этого бухгалтер заполнит справку к разд. I.
- •8. И наконец, бухгалтеру нужно дозаполнить разд. III с учетом итогов деятельности за год.
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •I. Доходы и расходы
- •II. Расчет расходов на приобретение
- •II. Расчет расходов на приобретение
- •III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
5) Строка "Всего за отчетный (налоговый) период" (по этой строке заполняются только графы 6, 8 и 12 - 15 разд. II (п. 3.21 Порядка заполнения))
Графа |
Значение |
6 |
1 038 410 (980 000 + 58 410) |
8 |
5 800 000 (5 000 000 + 800 000) |
12 |
2 088 410 (250 000 + 800 000 + 980 000 + 58 410) |
13 |
2 838 410 (1 000 000 + 800 000 + 980 000 + 58 410) |
14 |
4 000 000 |
15 |
0 |
5. Итоговое значение разд. II по графе 12 бухгалтер отразит последней операцией в разд. I за IV квартал 2009 г.
Графа |
Значение |
1 |
255 (условно) |
2 |
Итоговое значение графы 12 разд. II за налоговый период 2009 г. |
3 |
Списана часть стоимости основных средств и расходы на реконструкцию и дооборудование основных средств |
4 |
- |
5 |
2 088 410 |
6. По окончании IV квартала 2009 г. Бухгалтер отразит в четвертой таблице разд. I итоговые значения по доходам и расходам в графах 4 и 5.
Значение строки "Итого за IV квартал" он рассчитает, сложив все значения, приведенные в соответствующих графах за последний квартал (нам оно известно из условий примера).
Значение строки "Итого за год" он рассчитает, сложив значения строк "Итого за 9 месяцев" и "Итого за IV квартал" по графам 4 и 5.
Строка |
Значение |
|
Графа 4 |
Графа 5 |
|
Итого за IV квартал |
1 990 000 |
2 740 000 |
Итого за год |
5 950 000,50 (3 960 000,50 + 1 990 000) |
5 440 160,26 (2 700 160,26 + 2 740 000) |
7. После этого бухгалтер заполнит справку к разд. I.
Значения строк 010 и 020 он возьмет из строки "Итого за год" разд. I.
Значение строки 030 нам известно из условий примера. Это разница между уплаченным минимальным налогом и исчисленным к уплате "упрощенным" налогом за прошлый год. Бухгалтер ООО "Дельта" рассчитает значение строки 030 так: из значения строки 100 разд. 2 налоговой декларации по "упрощенному" налогу за 2008 г. он вычтет значение строки 080 разд. 2 этой же декларации.
Значения строк 040 и 041 нужно рассчитать.
Код строки |
Значение |
010 |
5 950 000,50 |
020 |
5 440 160,26 |
030 |
30 000 (30 000 - 0) |
040 |
479 840,24 (5 950 000,50 - 5 440 160,26 - 30 000) |
041 |
- |