VIII.2Принципы н/о и функции налогов

Для всех стран сущ-ют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптим-ные налоговые системы. К таким принципам отн-ся, прежде всего, классические принципы, предложенные Адамом Смитом.

Пр-п справед-ти. «Подданные государства должны по возможности, соответственно своей способ-ти и силам, участвовать в сод-нии прав-ва, т.е. -но доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства».

Пр-п опр-ти. «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика».

Пр-п удобства.

Пр-п экономии. «Каждый н-г д. б. так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возм-но меньше сверх того, что он приносит гос-му казначейству.».

К основным принципам построения налоговой системы РФ следует отнести:

• пр-п реал-ции совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов н/о и сборов в РФ;

• пр-п обеспечения единства налог-й пол-ки и налог-й с-мы на всей тер-рии РФ;

• пр-п равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налог-го зак-ва;

• пр-п конституционности актов налогового зак-ва;

• пр-п гибкости н-г-х платежей, как инструмент внешнетор-й и инвестиционной;

• пр-п обеспечения сбаланс-ти бюджетов разного уровня;

• пр-п сам-сти местного самоупр-ния в сборе местных н-гов и распоряжении своими бюджетными ср-вами;

• пр-п равенства налогоплательщиков перед государством и законом;

• пр-п обяз-ти уплаты налогов, учета налогопл-щиков и неотвратимости ответ-ти за нарушение налог-го зак-ва;

• пр-п защиты имущ-х прав налогопл-щиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязат-ть возврата из бюджета неправильно взысканных налогов;

• пр-п предотвращения двойного н/о и неотягощения налогового бремени;

• пр-п публичности и гласности информации в налоговых отношениях;

• пр-п социальной ориентированности налоговой политики;

• пр-п обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях.

Сущ-ть налогов проявл-ся через их ф-ции. Выделяют три осн-е ф-ции налогов: фискальную, регулирующую, контрольную.

Фискальная функция закл-ся в том, что с пом-ю налогов форм-ся фин. рес-сы гос-ва и тем самым созд-ся материал-я основа самого сущ-ния г-ва и его функц-ния.

Регулирующая функция озн-ет, что налоги оказывают серьезное влияние на -во, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление кап-ла, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

С помощью рег-щей ф-ции осущ-ся: рег-ние спроса и предложения; стимул-ние сбережений граждан; выравнивание дох-в отд-х социальных групп; и т.д.

Контрольная закл-ся в том, что налоги выступают своеобразным «зеркалом» экономических процессов.

VIII.3Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль орг-ций явл-ся одним из осн-х фед-х налогов. Он рег-ся гл. 25. Это прямой налог, кот-м облаг-ся юр-е лица.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

1. Рос-ие орг-ции.

2. Орг-ции, осущ-щие свою деят-ность в РФ через постоянные представ-ва и получающие доходы от источников в РФ.

3. Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

Об-том н/о по налогу на пр-ль орг-ций явл-ся пр-ль, получ-я налогоплательщиком.

Прибылью для рос-х орг-ций явл-ся полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Прибылью для ин-х орг-ций, осущ-х деят-ть через постоянные предст-ва в РФ, явл-ся полученные через представ-ва доходы, уменьш-е на величину произвед-х представ-вами расходов. Прибылью для иных ин-х орг-ций, не осущ-щих деят-сть через пост-е представительства в РФ, явл-тся доходы, полученные от источ-ков в РФ.

Доходы, учитываемые при опр-нии прибыли, подразд-ся на две группы:

1) доходы от реал-ции товаров и имущ-ных прав (выручка);

2) внереализ-е д-ды- д-ды, не относящиеся к д-дам от реал-ции ((дивиденды); курсовая разница; штрафы, пени и т.д.).

Доходы опр-ся на основании первич-х док-тов и док-тов налогового учета. Расходы орг-ции подразд-ся на два типа:1). Р-ды, связ-ые с пр-вом и реал-цией,2). Внереализ-е расходы.Налог-е ставки.

Виды доходов	Ставка налога
Основная ставка	24%
из них в федеральный бюджет	6,5
в бюджеты субъектов РФ	17,5%
Налоговые ставки на доходы иностранных орг-ций, не связанные с деят-тью в РФ через постоянное предст-ство
1) От исп-ния, содния или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных трансп-х средств или контейнеров в связи с осущ-нием междун-х перевозок	10%
2) Со всех остальных доходов	20 %
По доходам, полученным в виде дивидендов
1) По д-дам, полученным в виде див-дов от рос. орг-ций рос-ми орг-циями и физ. лицами - налоговыми резидентами РФ	9%
2) По доходам, полученным в виде дивидендов от рос-х орг-ций ин. орг-циями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов росс-ми орг-циями от ин-х орг-ций	15%
По операциям с отдельными видами долговых обязательств
1) По д-ду в виде % по гос. и муниц. цб, эмитированным после 1 января 2007 года,	15%
2) По д-дам в виде % по муниц. цб, эмит-м на срок не менее 3 лет до 1 января 2007г	9%
3) По д-ду в виде % по гос. и мун. облигациям, эмит-м до 20 января 1997 г включительно	0%
Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деят-ти, связанной с вып-нием им функций, предусм-х ФЗ "О Центральном банке РФ"	0%

Налоговым пе-дом по налогу на прибыль признается календ. год. Отч. периодами по налогу на прибыль призн-ся 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отч. периодами для налогопл.щиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.