VI.8Учет денежных средств

Учет ДС ведут на активных сч. 50"Касса",51"Расч. сч.",52"валют. сч."55"спец. сч. в банках (ведут аккредитивные, чековые книжки, депозитные сч. и проч.) сч 57"переводы в пути". Дт 50-поступление ДС в кассу, Кт-выдача. Дт 51,52,55,57-поступление ДС, Кт- списание со сч.

Субсчета 50: 50.1 – касса орг-ии; 50.2 – операционная касса; 50.3 - ден док-ты; 50.4 – валютная касса.

Проводки: поступ-и ДС с р/сч в кассу: Дт. 50 Кт.51; выданы ДС из кассы на выдачу з/п: Дт. 70 Кт.50; выдана из кассы сумма ДС в подотчет: Дт. 71 Кт. 50.

Для учета инф-ии о наличии и движении ДС на р/сч предназнач счет 51 «Расч. счета». Анал-ий учет по счету ведется по каж-у открытому р/сч. Основанием для формир-ия информации явл выписка, кот-я выступает реестром анал-го учета. Все данные из выписки фиксир-т ведомости №2 и в Ж-О №2. в дальнейшем информация форм-ся в главной книге.

Поступ-и ДС на р/сч от пок-ей или прочих деб-ов: Дт.51 Кт.62, 76; выданы ДС с р/сч в кассу: Дт.51 Кт.50; зачислена на лицевые счета раб-ов орг-ии сумму з/п: Дт.70 Кт.51

Для учета ДС в ин. валюте на тер-рии РФ и за ее пределами предн-н счет 52 «Вал-е счета». Субсчета: 52.1-Текущий валют-й счет; 52.2- Транзитный вал-й счет; 52.3- Спец-ный транзитный вал-й счет.

Операции с валютой могут подразд-ся на операции, связ-е с покупкой этой валюты, и операции, связанные с продажей валюты.

Перечислены ДС на покупку валюты Дт.57 КТ.51; получили товары от поставщика: Дт.41 Кт.60.

Для отраж-я инф-ии о спец. счетах банка исп 55 счет. Субсчета: 55.1- Аккредитивы; 55.2-Чековые книжки; 55.3-Прочие счета (банк-е карточки)

Аналит-й учет по данному субсчету ведется по каждой чековой книжке.

Перечисленны ДС для осущ-я расчетовчеками с расчет-го счета: ДТ.55.2 Кт.51

Учет переводов в пути ведется на акт. сч. 57 «Переводы в пути».

Сдана выручка из кассы. Дт-57 Кт-50;

На основании выписки банка зачислены ДС на вал-ый или р/сч Дт-51(52) Кт-57

По спец.счетам и по переводам в пути ведется учет в ведомости №3 и в журнале ордере №3.

VI.9Учет основных средств (ос) и нематериальных активов (нем. А)

Док-ты для оформления поступления, выбытия и внутреннего перемещения ОС:

• Акт о приеме-передаче объекта ОС;

• Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС;

• Акт о списании объекта ОС;

• Инвентарная карточка учета объекта ОС;

• Акт о приеме поступлений оборудования.

Для орг-ии учета и обособления контроля за сохранностью ОС каж-у объекту контроля при принятии к БУ присваивают инвентарный номер, который обозначают на объектах ч/з прикрепление спец.житонов с выбитыми цифрами либо наносят не смываемой краской. Инвентарные номера списанных объектов ОС не присваивают вновь принятым объектам в течении 5 лет по окончанию года списания.

Для обобщения информации о наличии и движении ОС предназначен счет 01 «ОС». Записи:

• приобретены ОС у поставщика: Дт. 08.4 Кт. 60

• перечис-ы ДС с расчет-го счета постав-м: Дт. 60 Кт. 51

• начислена з/п раб-ам занятым в ликвид-ии ОС: Дт.91 Кт.70

К немА относят: исключительные права патентообладателя на изобретение; авторские права на программы ЭВМ и базы данных; права на товарный знак, деловая репутация и организационные расходы.

Для учета немА предусмотрен счет 04 (по первонач ст-ти). В момент приобретения немА все затраты связанные с формированием первоначальной ст-ти. В момент приробр-ия немА все затраты связанные с формированием первоначальной ст-ти аккумулируются на счете 08 субсчет 5. – «Приобретение немА». Поступление немА в орг-цию оформляется актом приема передачи немА. Выбытие немА м. осущ. по причинам физ и моральн износа, безвозмездной передачи, взноса в УК др. орг-ций и при продаже. При выбытии немА д.б. оформлен акт на списание. Аналитический учет немА ведется по их группам и видам.

Записи:

• приобретены немА у постав-ов: Дт 08.5 Кт. 60

• отражена сумма НДС по приобрет-м немА: Дт 19 Кт. 60

• перечислена с р/сч сумма задол-ти постав-ам: Дт 60 Кт. 51