26. Налог: понятие, основные элементы, классификация (пропорциональный, прогрессивный, регрессивный налог; прямые и косвенные налоги).

Налог – это обязательный законодательно установленный платеж, который взимается с физ. и юр.лиц в пользу государства, на основе налог.зак-ва.

Существуют определенные принципы построения налогов и налоговой системы или принципы налогообложения:

1.Принцип всеобщности – нал-и должны платить все.

2.Принцип обязательности.

3.Принцип равнонапряженности – принцип уплаты одинаковых налогов с одних доходов.

4.Принцип справедливости.

К основным элементам налога относятся:

-субъект налога, или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может быть переложено на другое лицо, поэтому выделяется специально и носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

-объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог;

-источник налога - доход за счет которого уплачивается налог;

-ставка налога - величина налога за единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара)

В зависимости от различных критериев, различают следующие виды налогов:

1.По способу взимания все налоги делятся на:

А)Прямые – взимаются прямо и непосредственно с дохода или имущества:

подоходный налог; налог на имущество; налог на прибыль; на доход от ценных бумаг; налог на землю.

Б)Косвенные – взимаются косвенным путем, т.е. опосредованно через механизм ценообразования. Реализуется принцип добровольности. Сюда входят: акцизы; НДС; таможенные пошлины; фискальные монопольные налоги; налог на наследство.

2.Региональный аспект: федеральные(обязательные к платежу всеми субъектами РФ); региональные; местные(устанавливаются муниципальными органами власти).

3.По соотношению между ставками налога и доходами:

прогрессивные – ставка налога увеличивается с ростом дохода;

пропорциональные – ставка налога остается неизменной с изменением дохода;

регрессивные – ставка налога уменьшается с ростом дохода.

4.По характеру: общие -зафиксированные в налоговом кодексе, соответствующие обязательства к уплате, специальные – уплачивают только отдельные хоз субъекты, в соответствии с теми или иными признаками.

5.В РФ делятся на закрепленные (за одним субъектом) и распределенные (часть субъекту, часть в федеральный бюджет).

Функции: 1. фискальная, т.е. финансирование гос-х расходов. 2. социальная, т.е. поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. 3 регулирующая – т.е. гос регулирование экономики, прежде всего циклических колебаний, структурных изменений, цен, внешнеэкономических связей.

Размер налоговых ставок и сумма собранных налогов связаны определенной зависимостью. Повышение налоговых ставок только до определенного момента может вести к росту суммы собранных налогов. Повышение налоговых ставок сверх определенного уровня может подорвать стимулы к деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений даже уменьшится.

Зависимость налоговых поступлений от ставок налогов исследовал американский экономист А. Лаффер, и выразил эту зависимость "кривой Лаффера".